建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預(yù)繳問題(存儲版)
【正文】 款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。如果未至項目納稅義務(wù)時間，將預(yù)繳增值稅即用于抵減當(dāng)期應(yīng)交增值稅，顯然，不可能達(dá)到平衡稅負(fù)的目的，有違預(yù)繳設(shè)計初衷。如果將項目尚未完工、預(yù)售所繳的增值稅，用于抵減其他完工項目應(yīng)繳的增值稅，從效果上等同于未實(shí)施或未完全施行預(yù)繳增值稅政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策實(shí)質(zhì)產(chǎn)生巨大變化，這與營改增設(shè)計初衷并不一致；也易促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)做出推遲交房、推遲納稅義務(wù)時間的逆向選擇。第四篇：《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》國稅函[2008]299號《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》國稅函[2008]299號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，經(jīng)研究，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實(shí)際利潤再行調(diào)整。五、本通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的居民納稅人。并且，此預(yù)繳行為與甲公司、乙公司如何開發(fā)票，即開增值稅專用發(fā)票或開具增值稅普通發(fā)票沒有關(guān)系。納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。（1＋3%）=200應(yīng)納稅款＝［（555+333）247。同時，這些發(fā)票既可以是專用發(fā)票，也可以是普通發(fā)票，但我們建議開普通發(fā)票。在采用一般計稅方法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣時，企業(yè)只要能拿到增值稅專用發(fā)票，不論稅率是17%還是11%，或者是6%，甚至是3%，進(jìn)項稅額一般都可以抵扣。（1＋11%）=500 天津項目不含稅價款=333247。并且，此預(yù)繳行為與甲公司、乙公司如何開發(fā)票，即開增值稅專用發(fā)票或開具增值稅普通發(fā)票沒有關(guān)系。甲建筑公司應(yīng)在天津工程所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳稅款＝（555－111）247。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟(jì)適用房項目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報時，必須附送有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房項目開發(fā)、銷售的文件以及其他相關(guān)證明材料?！痹鲋刀惣{稅申報表填寫說明中，當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)并未包括房地產(chǎn)企業(yè)所有預(yù)繳增值稅；也說明房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的抵減，與上述其他情形并不完全一致?！币虼耍康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)保留預(yù)售預(yù)繳增值稅政策，是一項特殊政策，可以保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)期的稅款均衡入庫，避免了時間上的錯位；同時將預(yù)繳征收率設(shè)為3%，也較營改增之前的5%降低了2個百分點(diǎn)，讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分稅款推遲了納稅義務(wù)時間。機(jī)關(guān)抵減時間規(guī)范抵減時間不同，建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報系同一期間，故預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，預(yù)繳與納稅義務(wù)時間不同，故只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時間內(nèi)抵減法律責(zé)任均需預(yù)繳，如第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提果房地產(chǎn)開發(fā)供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服第二十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行企業(yè)將未完工務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而開發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規(guī)定預(yù)項目預(yù)繳資金自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照抵減當(dāng)期應(yīng)交繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)《中華人民共和國稅收征收管理法》及增值稅，實(shí)質(zhì)關(guān)按照《》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。未按規(guī)定預(yù)繳或者繳納的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定處理。（1＋10%）2%（二）適用簡易計稅方法計稅的，則仍按照原方法計算： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費(fèi)用－支付的分包款）247。 如前所述，對于雖然不在納稅人機(jī)構(gòu)所在地，但屬于提供跨縣（市、區(qū)）的異地建筑服務(wù)項目，并不是全部需要在服務(wù)所在地預(yù)繳增值稅。二、取得預(yù)收款后在哪兒預(yù)繳增值稅以下所述情形均不包括其他個人提供的建筑服務(wù)。與增值稅和企業(yè)所得稅不同的是，個人所得稅的預(yù)繳無法在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行抵減，因此，把它稱作核定征收更為確切，在本質(zhì)上屬于空間上的預(yù)繳。企業(yè)所得稅的三類預(yù)繳（預(yù)分）。二是為了解決稅源產(chǎn)生地與稅款入庫地的矛盾。而建筑業(yè)企業(yè)的一個鮮明特點(diǎn)是，經(jīng)營地多與機(jī)構(gòu)地多不在同一個行政區(qū)域，由此產(chǎn)生了多種預(yù)繳的交叉與混合。三是實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅的建筑業(yè)企業(yè)，一般
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