建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅的預(yù)繳問題-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 按照季度由總機(jī)構(gòu)根據(jù)三因素法對(duì)總分機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的稅款進(jìn)行分配，由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告）第二條第三款明確規(guī)定，其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。因此，在同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)開展的異地建筑服務(wù)，取得預(yù)收款不再就地預(yù)繳增值稅，而是與發(fā)生在項(xiàng)目所在地的建筑服務(wù)一樣處理。（二）提供當(dāng)?shù)亟ㄖ?wù)項(xiàng)目納稅人在機(jī)構(gòu)所在地提供當(dāng)?shù)亟ㄖ?wù)，按財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件規(guī)定，同樣需要在取得預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。對(duì)自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款或者未按照規(guī)定繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定進(jìn)行處理。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。摘要：二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計(jì)，避免了與房地產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅 納稅義務(wù)時(shí)間不同所形成的重大影響 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)...二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計(jì)，避免了與房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間不同所形成的重大影響《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，政策發(fā)生了重大變化。三、增值稅納稅申報(bào)表“預(yù)繳稅額”填報(bào)說明存在區(qū)別【文件依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：(一)非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅人與選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。二、增值稅的申報(bào)繳納跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。（1＋11%）11%－（35+22）2（500+300）247。所謂的材料分包、設(shè)備分包所產(chǎn)生的材料采購(gòu)發(fā)票、租賃發(fā)票都不應(yīng)該作為差額納稅的依據(jù)。三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或差額納稅對(duì)票據(jù)的要求首先，只有企業(yè)采用一般計(jì)稅方法時(shí)，才存在進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額抵扣的問題；只有企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，才存在總分包差額納稅的問題。北京、天津、承德項(xiàng)目不含稅價(jià)款分別為： 北京項(xiàng)目不含稅價(jià)款=555247。（1＋3%）3%＝ 在本案例中，如果丙公司選擇了一般計(jì)稅方法，甲公司依然按照上述公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅款。2016年10月承接天津市的一項(xiàng)工程項(xiàng)目，2016年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款555萬（含稅價(jià)），當(dāng)月支付給分包方乙公司分包款111萬（含稅價(jià)，乙公司為一般納稅人，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(國(guó)稅函[2008]44號(hào)文件附件1)第4行“利潤(rùn)總額”內(nèi)。（注：銷售不動(dòng)產(chǎn)與建筑服務(wù)相同，預(yù)繳仍是平衡不動(dòng)產(chǎn)所在地和納稅人住所地稅負(fù)），其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。同時(shí)，為了保證財(cái)政收入的均衡入庫(kù)，又規(guī)定了對(duì)預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策。未抵減完的預(yù)
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