建筑業(yè)增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅的預(yù)繳問題-免費閱讀
【正文】 在采用簡易計稅方法進(jìn)行總分包差額納稅時，分包方應(yīng)該提供工程分包的發(fā)票，也就是必須是“建筑服務(wù)”、“工程服務(wù)”等發(fā)票才可以，這些發(fā)票的稅率一般為11%或3%。（1＋11%）=300 承德項目不含稅價款=206247。在預(yù)交稅金時，納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。（1＋11%）2%＝8萬 在本案例中，如果乙公司選擇了簡易計稅方法，假如分包款含稅價還是111萬的話，甲公司依然按照上述公式計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅款。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定執(zhí)行。綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售款所預(yù)繳的增值稅，在相關(guān)項目未至納稅義務(wù)期、即約定的交房日期或?qū)嶋H辦理住房移交之前，不宜用于抵減當(dāng)期應(yīng)繳增值稅。這也是營改增政策給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所帶來的紅利。全履行預(yù)繳責(zé)任房地產(chǎn)開企業(yè)預(yù)繳稅款與建筑服務(wù)、納稅人銷售不動產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)，下同）目的不同，是為了平衡項目開發(fā)期各期的納稅義務(wù)、所設(shè)計的特殊政策。第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。（1+適用稅率或征收率）3%適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。第三篇：建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計比較營改增后建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目均要求預(yù)繳增值稅，但兩者設(shè)計存在較大區(qū)別，在抵減應(yīng)交增值稅時間上，不宜混同。（1＋3%）3%提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時，可以按規(guī)定開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，但不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”中的有關(guān)規(guī)定。未納入在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅范圍的，主要包括：一是同一地級行政區(qū)內(nèi)的異地建筑服務(wù)；二是同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不予就地預(yù)繳的當(dāng)?shù)乜绲丶壭姓^(qū)域的異地建筑服務(wù)。（一）提供異地建筑服務(wù)項目（市、區(qū)）異地業(yè)務(wù) 自2017年5月1日起，（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第三條明確，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不再適用在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅政策。第二篇：建筑業(yè)預(yù)收款涉及的預(yù)繳增值稅問題匯總分析建筑服務(wù)業(yè)預(yù)收款預(yù)繳增值稅納稅人提供建筑服務(wù)采用預(yù)收款方式是業(yè)內(nèi)比較普遍的事。一是總機(jī)構(gòu)跨省設(shè)立的直接管理的項目部，%在項目地預(yù)繳，這個預(yù)繳屬于分次概念，是空間上的預(yù)繳。正是因為如此，我國在主要稅種的征管體制中均引入了預(yù)繳環(huán)節(jié)，主要包括兩類，一是時間上的預(yù)繳，二是空間上的預(yù)繳。一般企業(yè)經(jīng)營地與機(jī)構(gòu)地均在同一個行政區(qū)域，因此，多數(shù)只存在時間上的預(yù)繳。二是不實行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的建筑業(yè)企業(yè)，一般按照季度向機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，預(yù)繳時可以減除總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部已預(yù)繳部分（季度申報表主表第14行），這個預(yù)繳是時間上的預(yù)繳。一、取得預(yù)收款是否需要預(yù)繳增值稅從2017年7月1日起，（財稅〔2017〕58號）第二條對原“納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定作出取消，這就明確了提供建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以一般性規(guī)定作為判斷依據(jù)，不再以取得預(yù)收款的特殊性規(guī)定為依據(jù)。根據(jù)我國現(xiàn)行行政區(qū)域劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)，地級行政區(qū)一般包括地級市、地區(qū)、自治州、盟。對于這類異地建筑服務(wù)，財稅〔2017〕58號文件第三條第二款明確規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定無須在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人取得預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅，即也需要預(yù)繳增值稅，區(qū)別僅僅在于預(yù)繳地的不同。四、取得預(yù)收款未按規(guī)定預(yù)繳是否處罰 納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在取得預(yù)收款時按規(guī)定預(yù)繳增值稅。一、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計比較具體見下表：表：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅比較建筑企業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號國國家稅務(wù)總局公告2016年第18號國家家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 管理暫行辦法》的公告 第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包
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