【正文】 （個人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護照、港澳臺同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等） （三）年所得 12萬元以上的納稅人自行納稅申報地點 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇所在地主管稅務機關(guān)申報； 在中國境內(nèi)有兩處或兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關(guān)申報； 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關(guān)申報； 在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)申報。 第四步：納稅人將申報表裝入信封，以掛號信函的方式郵寄到地稅機關(guān)。這 12 萬元以上收入是指稅前收入，是綜合收入，因此，在計算年所得是否超過 12 萬元時，應該換算成稅前收入。 2扣繳個人手續(xù)費如何納稅？ 我公司本月收到地稅部門退還的扣繳個人所得稅手 續(xù)費 3 萬余元，請問如何入賬？應繳納哪些稅收？ 答：《個人所得稅法》規(guī)定，稅務機關(guān)對扣繳義務人按照所扣繳 47 的稅款付給 2%的手續(xù)費?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā){2020}84 號）第五十四條規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。如果因為計算方法用錯多計繳了稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。 1行政機關(guān)、企事業(yè)單位職工工資發(fā)放形式改革后如何扣繳個人所得稅？ 行政機關(guān)、事業(yè)單位改革工資發(fā)放方式后，隨著支付工資所得單 43 位的變化，其扣繳義務人也有所變化。 1 個人取得非現(xiàn)金方式支付的股息、紅 利，應當如何繳納個人所得稅？ 答：個人取得股份制企業(yè)以股票形式分配的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以所派發(fā)紅股的票面金額為應納稅所得額，按利息、股息、紅利所得計算繳納個人所得稅。 個人將購買的住房對外銷售是否征收個人所得稅？ 答：從 2020年 6月 1日起，個人將購買超過 5年（含 5 年）的普通住房對外銷售，免征個人所得稅。 （ 2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以 12 個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 38 四、個人所得稅知識問答 1. 個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅？ 答：（ 1）工資、薪金所得；（ 2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（ 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（ 4）勞務報酬所得；（ 5）稿酬所得；（ 6）特許權(quán)使用費所得；（ 7）利息、股息、紅利所得；（ 8）財產(chǎn)租賃所得； （ 9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（ 10）偶然所得；（ 11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對 37 已經(jīng)按月或 者按次預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。 全員全額扣繳申報的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定。補扣期限最長不得超過五年。 第二十七條 稅法第六條第三款所說的附加減除費用，是指每月在減除 2020 元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額費用。 （四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定其應納稅所得額。 第十一條 稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過 2萬元。 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍： （一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼 、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 第二條 稅法第一條第一款所說的在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。 第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。 工資、薪 金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。 個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關(guān)規(guī)定從應納稅所得中扣除。 第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救濟金； 五、保險賠 款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 23 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。 （ 8）扣繳義務人必須依法履行代扣、代收稅款義務，如果不履行義務，就要承擔法律責任。對復議決定不服的，可在接到 19 復議決定書之日起 15 日內(nèi)向人民法院起訴。《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況。 （ 2）扣繳義務人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證或完稅證明，并詳細注明納稅人的姓名、工作單位、家庭住址和居民身份證或護照號碼（無上述證件的，可用其他能有效證明身份的證件）等個人情況。 扣繳義務人代扣代繳個人所得稅的應稅所得包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；特許權(quán)使用費所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所得；偶然所得和經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他 所得。代扣代繳是個人所得稅稅款的主要征收方式，它是加強源泉控管，堵塞稅收漏洞的重要手段。（ 1稅率負擔比例） 公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率。 羅恩應納稅所得額 =2020020202800=15200（元） 應納稅額 =15200 20%375=2665（元） 趙先生應納稅所得額 =60002020=4000（元） 應納稅額 =4000 15%125=475（元） 2. 由于納稅人負擔稅款形式的不同，應納稅所得額的確定和應納稅額的計算有幾種特殊的形式，下面重點介紹一下雇主為其雇員負擔稅款的計算。對這幾項所得采用超額累進稅率，主要是因為此類納稅 人的收入差異較大，對高收入者適用相對較高的稅率，有利于調(diào)節(jié)個人收入差距。我國個人所得稅的納稅年度為公歷紀年，即公歷的 1 月 1日到12 月 31日。在中國境內(nèi)有住所的個人是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系等原因而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。兩種方式并用，既符合我國人口眾多、公民納稅意識薄弱的國情，又符合我國現(xiàn)行的“人工操作和計算機相機合”的征管手段，既方便納稅人納稅，也便于稅務機關(guān)管理，為我國采用更為科學的綜合與分類相結(jié)合的個人所得課稅稅制模式奠定了基礎。經(jīng)濟的快速發(fā)展，人均收入的大幅提高，廣大工薪階層成為主要的納稅群體，為了體現(xiàn)國家讓利、讓低收入者受益，調(diào)節(jié)高收入者收入分配差距， 2020 年 10 月 27 日第十屆全國人民代表大會常務委員會第 18 次會議審議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法的決定〉》，進行了第三次修訂，主要將工資薪金所得扣除標準自 2020年 1 月 1日起，從 800元提高到 1600 元，按照每月1600 元的扣除標準計算繳納個人所得稅，同時擴大和完善了自行納稅申報范圍。我國的個人所得稅法，誕生于 1980 年。要“規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟管理者收入，確定管理者和職工收入合理比例”。 3 編 輯 說 明 隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平的提高，個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配，保障社 會公平的重要手段，在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位日益重要，也成為國內(nèi)外各界關(guān)注的熱點。它的力量一旦被建立起來，就比別的力量都強大。文化的力量 ，深深熔鑄在民族的生命力、創(chuàng)造力和凝聚力之中”；人類發(fā)展史表明，文化是人類進步的顯著標志。物質(zhì)文化是精神文化產(chǎn)生的基礎和載體；精神文化是人類社會在物質(zhì)文化的基礎上創(chuàng)造的精神財富的總和。通過稅收文化建設，在晉城地稅隊伍中弘揚一種精神：創(chuàng)新圖強、與時俱進；營造一種氛圍：和諧、健康、向上、競爭；打造一個品牌：執(zhí)法公正、服務規(guī)范；創(chuàng)建一個組織：學習型組織；培育造就具有較高政治素質(zhì)、專業(yè)技能和奉獻精神的稅干隊伍，使廣大稅干不斷適應市場經(jīng)濟發(fā)展及稅收信息化建設需要?！笔澜缟献钊彳浀氖挛锸撬?。特別是近年來兩個所得稅政策、規(guī)費基金政策不 斷調(diào)整、完善，干部大范圍輪崗，為使廣大稅干盡快熟悉政策、適應崗位、開展工作，同時也為了給廣大納稅人依法納稅、主動維權(quán)、快捷辦稅提供指南。 編 者 二 00 九年十一月 4 目 錄 一、個人所得稅基礎知識（ 5） 個人所得稅概述（ 5） 個人所得稅的基礎知識（ 9） 二、個人所得稅法（ 21） 三、個人所得稅法實施條例（ 27） 四、 個人所得稅知識問答（ 38） 五、年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報的有關(guān)規(guī)定（ 48） 5 一、個人所得稅基礎知識 第一部分 個人所得稅概述 水平的提高，個人所得稅在調(diào)節(jié)社會分配中的作用日益重要。隨后，國務院通過的個人所得稅法實 施條例將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得 12 萬元以上”，并授權(quán)國家稅務總局制定具體管理辦法，要求稅務機關(guān)加強和改進個人所得稅征收管理，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。國務院根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展狀況，于 1986 年分別發(fā)布了《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得 稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，形成了我國對個人所得課稅三個稅收法律、法規(guī)并存的狀況。 （三） 實行定額和定率相結(jié)合、內(nèi)外有別的費用扣除辦法 對工資、薪金所得，采用本國居民每月定額扣除、外國居民和非居民在每月定額扣除費用的基礎上再附加減除一定費用方法；對其他項目所得，采用定額扣除費用或定率扣除的辦法。指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。 。 11 三、 個人所得稅的稅率 我國現(xiàn)行所得稅法對不同應稅所得項目采用超額累進稅率和比例稅率。 （二） 自行申報納稅地點 1. 納稅人供職、受雇單位所在地； 2. 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際經(jīng)營所在地； 3. 戶籍所在地； 4. 經(jīng)常居住地。有定額負擔部分稅款和定率負擔部分稅款兩種情況。（ 115%） =（元） 陳某應納稅額 = 10%25=（元） 六、個人所得稅的征收管理 按照個人所得稅法和稅收征管法的規(guī)定，個人所得稅的征收實行源泉控管，實行代扣代繳和納稅人自行納稅申報相結(jié)合的方式，輔助于委托代征和核定征收的管理方式。 上述單位在具體履行代扣代繳義務時，應確定一個職能部門具體負責，一般情況下，這個職能部門就是這個單位的財會部門。 在代扣代繳工作中，扣繳義務人應承擔的義務和享有的權(quán)利是： （ 1）扣繳義務人應指定支付應納稅所得的財務會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代激工作?？劾U義務人提供非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收?？劾U義務人如有困難不能按期報送扣繳個人所得稅報告表及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務機關(guān)批準，可以延期申報。由稅務機關(guān)查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費?！耙粦羰健睓n案內(nèi)容包括兩大部分，一部分是扣繳義務人基本情況，包括：扣繳義務人編碼、扣繳義務人名稱、登 記證照類型、稅務登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負責人）和財務主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務登記機關(guān)、稅務登記日期、主管稅務機關(guān)；另一部分是扣繳義務人納稅情況，包括全年職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應納稅所得額（按所得額項目歸類匯總）、免稅收入、應納稅額（按所得項目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應補（退）稅額、滯納金、罰款等。 四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。