【正文】 備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”稅目征收個人所得稅。 3．對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，承包、承租經(jīng)營者按合同規(guī)定取得的所得，再繳納個人所得稅?？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項應(yīng)納稅所得時，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。 第一節(jié) 個人所得 稅概述 一、個人所得 稅概念 個人所得稅 是對個人取得的所得征收的一種稅。第七章 個人所得稅 本章學習目標 了解個人所得稅的概念與作用。 二、個人所得 稅 發(fā)展歷程 ?1980年 9月 10日第五屆全國人大第三次會議審議通過并頒布《中華人民 共和國個人所得稅法》，首次對個人所得開征個人所得稅。 二、征收對象確定 工資薪金所得 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務(wù)報酬所得 稿酬所得 特許權(quán)使用 費所得 財產(chǎn)租賃所 得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得 利息、股息、紅利所得 偶然所得 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得 1．工資薪金所得 ? 工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得項目”征收個人所得稅；承包、承租按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定費用，剩余的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其所得按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目”征收個人所得稅。 6．特許權(quán)使用費所得 特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 （ 5）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。 費用減除標準為每人每月3 500元。請分別計算上述兩人 1月份應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以 12，按其商數(shù)確定全年一次性獎金適用稅率和速算扣除數(shù)。 12＝ 1 000（元），適用稅率為 3%、速算扣除數(shù) 0 算稅額：應(yīng)納稅額＝ 12 000 3%＝ 360（元） 接上述資料，如果趙某月工資為 1 700元，其他資料不變，計算趙某 12月應(yīng)繳納個人所得稅稅額。 【 案例分析 73】 李某由中方 A企業(yè)派往 B外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資 2 000元和 7 000元。計算吉祥快餐店 7月應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅稅額。 應(yīng)納稅所得額 =年度收入總額 必要費用 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 75】 劉某承包一餐館，承包期 3年，每年從稅后利潤中上繳承包費 5萬元。 ① 同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得計稅。 對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。 每次（月）收入不超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額 準予扣除項目 修繕費用（ 800元為限） 800 每次（月）收入超過 4 000元的： 應(yīng)納稅所得額＝［每次（月）收入額 準予扣除項目 修繕費用（ 800元為限）］（ 120%） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率（ 20%） 【 案例分析 79】 2022年 2月李某將一店面出租給王某使用，雙方協(xié)議月租金為2 000元，但交付使用前李某應(yīng)將房屋進行裝修。該個人 2022年 1月將此房屋轉(zhuǎn)讓，房屋轉(zhuǎn)讓價為 120 000元，在賣房過程中按規(guī)定支付各項費用合計 5 000元。 捐贈扣除限額＝扣除捐贈額前納稅人申報的應(yīng)納稅所得額 30% 當實際捐贈額＜捐贈扣除限額時， ? 允許扣除的捐贈額＝實際捐贈額 ? 當實際捐贈額＞捐贈扣除限額時， ? 允許扣除的捐贈額＝捐贈扣除限額 ? 應(yīng)納稅所得額＝扣除扣贈額前的應(yīng)納稅所得額 允許扣除的捐贈額 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 【 案例分析 712】 中國公民王某 2022年 5月 1日購買福利彩票，中獎 200 000元。計算 2022年王某應(yīng)向我國稅務(wù)機關(guān)繳納的個人所得稅稅額。但不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。 （ 4）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 3．納稅地點 3．納稅地點 （ 2）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 ③ 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 A．獨生子女補貼 B．差旅費津貼 C．獎金 D．誤餐補助 多項選擇題 ? 1．下列情況中，屬于居民納稅義務(wù)人的有（ ）。 （ ） ? 4．我國現(xiàn)行居民納稅人工資薪金所得稅個人所得稅起征點是 3 500元。 A． 16 000 B． 25 000 C． 20 000 D． 22 000 ? 5．李教授 2022年 8月在清華大學出版社出版教材一本，獲稿酬 8 000元。甲每月支付基本工資 2 000元，乙每月支付工資 6 000元。計算李平 2022年承包所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 ? （ 6）取得本公司股利分紅 20 000元。 ? 假設(shè)各相關(guān)扣繳義務(wù)人均按稅法規(guī)定完成代扣代繳個人所得稅義務(wù)，請代為計算其金額。 ? （ 1）每月取得工資和年終獎及扣繳稅款情況見表 75。 ? 乙每月代扣個人所得稅 =（ 6 0003 500 10%105=145（元） ? 張先生認為雇傭單位和派遣單位已分別代扣代繳其個人所得稅稅款，本人無須辦理申報納稅。李教授兩次稿酬收入實際應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。 （ ） 單項計算題 ? 1．中國公民王某， 2022年 7月在中國境內(nèi)取得工資 2 100元獎（或月度獎 /季度獎） 6 200元。 A．年終獎金 B．年終加薪 C．職務(wù)工資 D．交通費補貼 ? 3．享受工資、薪金個人所得稅附加減除費用的個人包括（ ）。 ? 4．比較分析計算個人所得稅不同項目應(yīng)納稅所得額的費用扣除規(guī)定。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 1）年所得 12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別如下 ① 在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （ 3）從中國境外取得所得的。 工薪收入應(yīng)納稅額＝ [(240 000247。請計算王某應(yīng)納的個人所得稅稅額。 分析： 應(yīng)納稅所得額＝ 120 000（ 40 000＋ 3000） 5000＝ 72 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 72 000 20%＝ 14 400（元） 9．利息、股息、紅利所得和偶然所得、其他所得 （ 1）計稅依據(jù)確定。暫不考慮其他稅金及附加。合同約定使用費 30 000元，個人所得稅由王某個人承擔。 ③ 同一作品在報刊上連載，以連載完后取得的所有收入合并為一次計稅。請問劉某 2022年應(yīng)繳納多少個人所得稅？ 分析： 年應(yīng)納稅所得額＝ 176 00050 000+45 0003 500 12＝ 255 000（元） 應(yīng)納個人所得稅＝ 255 000 35%14 750＝ 74 500（元） 4．勞務(wù)報酬所得。 對于會計核算不健全，或沒有建賬的個體工商戶，可采用核定征收的辦法 定額征收是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營情況比較穩(wěn)定的個體工商戶，可根據(jù)業(yè)主的實際經(jīng)營情況，核定應(yīng)納稅額，按月納稅，年終不清算。 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額 成本、費用是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用和財務(wù)費用；損失是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 年終獎應(yīng)納個人所得稅： 找稅率： [12 000（ 3 5001 700） ]247。 （ 3）特殊情形應(yīng)納稅額計算。 ① 個人取得全年一次性獎金的應(yīng)納稅額計算 。下列人員可享受附加減除費用政策：① 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員。 7）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地為所得來源地。 ? 自 2022年 6月 9日起，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，對個人取得的該項所得，按“其他所得”項目征收個人所得稅：①企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品。劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”計征個人所得稅。 ② 個人不在公司任職、受雇，僅在公司擔任董