【正文】 2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5（一）稅收執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5（二）個人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6（一）提高稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻..........................................9 致 謝............................................10III引 言個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務負擔得以延緩或減輕，從而實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為。而避稅包括正當避稅和不正當避稅，正當避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、等的巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，防礙稅務機關(guān)追繳稅款的行為。就是說納稅人在充分學習了解現(xiàn)行的個人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。(7)特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的適用，來作為所得稅來源。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進行經(jīng)濟活動規(guī)劃，實現(xiàn)利益的最大化。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟成本就越低。個人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應用在會計主體里面。從而進一步導致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強化執(zhí)法人員的法制觀念。（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規(guī)范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現(xiàn)代化手段加強對稅源的控制。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。高校教師的收入按照來源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項目經(jīng)費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發(fā)放個人所得稅納稅額最低；當年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發(fā)放個人所得稅應納稅額最低。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應時刻關(guān)注和充分利用國家政策，在工資中標示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費和工會經(jīng)費增加對經(jīng)濟收入較低的貧困職工的各種補助費用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險一金等相關(guān)福利支出，同時減少工資的發(fā)放，增加相應福利的支出。與之相應，財政收入和來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護切身利益，減輕稅收負擔的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了。我實際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。如果是按月發(fā)放獎金，應該將發(fā)放的獎金與當月的工資合并繳納個人所得稅:如果是集中數(shù)月發(fā)放獎金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個人所得稅，而應該單獨做一個月的工資處理。（2）偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴重。做一個合理合法好公民。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負。雖然個人所得稅是由單位代扣代繳的，表面上看與單位的經(jīng)營無關(guān)，與單位的效益無關(guān)，但是也應將其納入單位整體納稅籌劃的范圍。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的階段。只有當稅法規(guī)定不夠嚴密或者存在 “缺陷” 時,納稅人才有可能利用這些 “缺陷” 進行旨在減輕稅負的納稅籌劃。這就為納稅人進行納稅籌劃提供了潛在的空間?；I劃分析： 如果該公司將年終獎按每月500元隨工資一起發(fā)放，該職工每月的工資為 2000 元，則全年不需要繳納所得稅。即經(jīng)過納稅籌劃可以節(jié)稅 400 元（1225－825）。從 B公司取得的勞務報酬應納稅額為： 5000（120%）20%＝800(元)，則二月份王先生共應繳納個人所得稅 800 元；籌劃分析：如果李先生與 B公司存在固定的雇傭關(guān)系，則兩項收入應合并按工資、薪金所得繳納個人所得稅為：（5000+10002000）15%125＝475(元)?；I劃分析：如果王先生通過單位，按繳存基數(shù) 1 萬元交納補充公積金 3000元，則王先生每月交納個人所得稅為（10000－3000－2000）20%－375＝625 元，節(jié)省了 600 元。在以上項目的所得，只有一次性收入的，已取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果張某和該事務所按實際情況簽約，則張某應納稅額的計算如下：月應納稅額＝30000（1－20％）30％－2000＝5200（元）總共應納稅額＝52003＝15600（元）；籌劃分析：如果張某和該會計師事務所商定，年終的勞務費在以后的一年中分月支付，具體形式不限，則每月大約支付7500元。（三）稿酬所得中的個人所得稅籌劃個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應納稅總額=[(10000／4)800]元20%(130%)4=952元。納稅人應盡量避免一次性取得大額收入，在合法的前提下將所得均衡分攤或分解，增加扣除次數(shù)，降低應納稅所得額。所得稅法第三條規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的超額累進稅。其五，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應稅所得，應分別按各項應稅所得的規(guī)定計算個人所得稅?！緟⒖嘉墨I】:[1]、劉志耕,[J].財務與會計,2005(2)[2]、[J].中國財經(jīng)信息資料,2004(34)[3]、[J].商業(yè)會計,2005(2)[4]、[J].涉外稅務,2004(9)[5]、《中華人民共和國個人所得稅法》[6]、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。財產(chǎn)租賃所得和特許權(quán)使用費所得的納稅籌劃與稿酬相似，也是利用了每次收入不足4000元，可以抵扣800元費用的籌劃思路，這種籌劃方式比抵扣20%的標準要節(jié)稅許多。根據(jù)以上規(guī)定，個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式可為： 應納稅額=（年收入總額成本、費用及損失）*適用稅率速算扣除數(shù)公式中的年收入總額是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。（四）個體工商戶的個人所得稅籌劃案例：張某初中畢業(yè)后即在A市開了一家個體餐館。如果一項稿酬所得預計數(shù)額較大，可以通過著作組法，即一本書由多個人共同撰寫。同時還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進行費用扣除。在計算勞務報酬應納個人所得稅時，28個項目是分別計算的?？鄢M用后的金額為勞務報酬所得的應納稅所得額。5．利用稅收優(yōu)惠政策2005年1月26日，國家稅務總局出臺了 《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法部題的通知》（國稅發(fā)20059號），對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)并據(jù)以計算應扣繳的個人所得稅，按這種方法計算年終獎個人稅后所得額可以降低稅 8 率，可以達到合理避稅的目的。4．利用公積金優(yōu)惠政策根據(jù) 《財政部、國家稅務總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字 〔1997〕 144號）的有關(guān)規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。這樣一來，納稅人就能享受到比原來更多的收入的效用。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時計稅的基數(shù)也變小了。在每一級的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔的個人所得稅的稅收負擔就會相差很大。(2)稅收政策導向性帶來的稅收差別待遇:一國稅法在稅負公平和稅收中性 5 的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過傾斜的稅收政策誘惑個人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時,實現(xiàn)政府目標意圖。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念，開始考慮如何通過稅收籌劃才能獲得最大的收益問題了。（二）個人所得稅納稅籌劃有利于減少單位的納稅支出。”因此，對個人所得稅進行納稅籌劃，3 合理避稅、節(jié)稅就成了不少市民關(guān)心的話題之一。但是由于稅務籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還