開(kāi)題報(bào)告-上市公司公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的盈余管理動(dòng)因分析(編輯修改稿)
2025-02-17 16:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或負(fù)債）或售出（或清償）一項(xiàng)資產(chǎn)的金額”。之后，經(jīng)過(guò)反復(fù)討論，又做了進(jìn)一步地修改，在其發(fā)布的157號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)公允價(jià)值所作的定義為：公允價(jià)值是指在計(jì)量日，在市場(chǎng)參與者之間進(jìn)行的有序交易中，銷售一項(xiàng)資產(chǎn)所能獲得或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。Healy （1999）認(rèn)為無(wú)論是采用會(huì)計(jì)手段還是其他手段進(jìn)行盈余管理，都會(huì)在一定程度上影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，處理不好會(huì)動(dòng)搖投資者信心，削弱社會(huì)誠(chéng)信基礎(chǔ)甚至妨礙資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。從會(huì)計(jì)的真實(shí)性和可靠性屬性出發(fā)，為了盡可能的實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置，必須對(duì)盈余管理進(jìn)行治理。Peter（1977）在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題》中指出，現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，產(chǎn)生了大量的應(yīng)計(jì)、預(yù)提和待攤項(xiàng)目，可能導(dǎo)致操縱盈余。此外，穩(wěn)健性原則、重要性原則等導(dǎo)致的主觀判斷也為盈余管理提供了可能。不同的會(huì)計(jì)政策選擇將會(huì)導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)決策行為，這就使得管理當(dāng)局有可能選擇對(duì)自己最有利的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì) 我國(guó)上市公司的盈余管理已經(jīng)達(dá)到了登峰造極的程度，就像脫韁的野馬。有關(guān)學(xué)者認(rèn)為，對(duì)其約束、使其規(guī)范才是解決問(wèn)題的正確思路。上市公司盈余管理的具體對(duì)象是會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息就像是一個(gè)公司的另一種產(chǎn)品。眾所周知要使產(chǎn)品質(zhì)量可靠、贏得市場(chǎng)，首先生產(chǎn)企業(yè)各方面要符合規(guī)范的市場(chǎng)監(jiān)管，其次產(chǎn)品必須符合相關(guān)部門頒發(fā)的場(chǎng)頻標(biāo)準(zhǔn)，取得質(zhì)監(jiān)局檢驗(yàn)報(bào)告，最后還要得到消費(fèi)者的認(rèn)同。與此類似，上市公司要遵守相關(guān)部門證券監(jiān)督管理委員會(huì)制定的各項(xiàng)法規(guī)，使其受到應(yīng)有的市場(chǎng)監(jiān)管。盈余管理是一個(gè)世界性的問(wèn)題，我國(guó)自20世紀(jì)末開(kāi)展企業(yè)股份制改造，資本市場(chǎng)逐漸得到發(fā)展，上市公司進(jìn)行盈余管理的情況越來(lái)越普遍，盈余管理帶來(lái)的諸多問(wèn)題日益受到各方關(guān)注。通過(guò)歷來(lái)的研究表明，在很多涉及到公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的盈余管理動(dòng)因分析研究的論文或著作中，各專家學(xué)者都試圖從不同的角度來(lái)分析在公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策下上市公司盈余管理的動(dòng)因，同時(shí)對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)政策選擇的盈余管理的治理對(duì)策及建議也各抒己見(jiàn)。（1）吳艷芳在《淺談公允價(jià)值計(jì)量屬性在我國(guó)的發(fā)展》中指出，根據(jù)決策有用觀，會(huì)計(jì)目標(biāo)就是向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息，它強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性，而傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是以“交易會(huì)計(jì)”為基礎(chǔ)的歷史成本計(jì)量，這種以歷史成本為計(jì)量屬性的方法已經(jīng)不能很好地為這一目標(biāo)服務(wù)。公允價(jià)值是指公允價(jià)值作為資產(chǎn)和負(fù)債的主要計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)模式，并且這種模式在提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性方面有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。（2）在《
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