開題報告-上市公司公允價值會計政策選擇的盈余管理動因分析(編輯修改稿)
2025-02-17 16:54 本頁面
【文章內容簡介】 或負債）或售出（或清償）一項資產(chǎn)的金額”。之后，經(jīng)過反復討論，又做了進一步地修改，在其發(fā)布的157號財務會計準則公告中對公允價值所作的定義為：公允價值是指在計量日，在市場參與者之間進行的有序交易中，銷售一項資產(chǎn)所能獲得或轉移一項負債所需支付的價格。Healy （1999）認為無論是采用會計手段還是其他手段進行盈余管理，都會在一定程度上影響會計信息質量，處理不好會動搖投資者信心，削弱社會誠信基礎甚至妨礙資本市場的健康發(fā)展。從會計的真實性和可靠性屬性出發(fā)，為了盡可能的實現(xiàn)社會資源的有效配置，必須對盈余管理進行治理。Peter（1977）在《財務與會計問題》中指出，現(xiàn)代財務會計一權責發(fā)生制為基礎，產(chǎn)生了大量的應計、預提和待攤項目，可能導致操縱盈余。此外，穩(wěn)健性原則、重要性原則等導致的主觀判斷也為盈余管理提供了可能。不同的會計政策選擇將會導致不同的經(jīng)濟決策行為，這就使得管理當局有可能選擇對自己最有利的會計政策進行盈余管理。國內研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢 我國上市公司的盈余管理已經(jīng)達到了登峰造極的程度，就像脫韁的野馬。有關學者認為，對其約束、使其規(guī)范才是解決問題的正確思路。上市公司盈余管理的具體對象是會計信息，會計信息就像是一個公司的另一種產(chǎn)品。眾所周知要使產(chǎn)品質量可靠、贏得市場，首先生產(chǎn)企業(yè)各方面要符合規(guī)范的市場監(jiān)管，其次產(chǎn)品必須符合相關部門頒發(fā)的場頻標準，取得質監(jiān)局檢驗報告，最后還要得到消費者的認同。與此類似，上市公司要遵守相關部門證券監(jiān)督管理委員會制定的各項法規(guī)，使其受到應有的市場監(jiān)管。盈余管理是一個世界性的問題，我國自20世紀末開展企業(yè)股份制改造，資本市場逐漸得到發(fā)展，上市公司進行盈余管理的情況越來越普遍，盈余管理帶來的諸多問題日益受到各方關注。通過歷來的研究表明，在很多涉及到公允價值會計政策選擇的盈余管理動因分析研究的論文或著作中，各專家學者都試圖從不同的角度來分析在公允價值會計政策下上市公司盈余管理的動因，同時對公允價值會計政策選擇的盈余管理的治理對策及建議也各抒己見。（1）吳艷芳在《淺談公允價值計量屬性在我國的發(fā)展》中指出，根據(jù)決策有用觀，會計目標就是向信息使用者提供有利于其決策的會計信息，它強調的是會計信息的相關性和有用性，而傳統(tǒng)會計是以“交易會計”為基礎的歷史成本計量，這種以歷史成本為計量屬性的方法已經(jīng)不能很好地為這一目標服務。公允價值是指公允價值作為資產(chǎn)和負債的主要計量基礎和會計模式，并且這種模式在提高會計信息的相關性和有用性方面有其獨特的優(yōu)勢。（2）在《
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