華制藥內(nèi)控失敗分析論(編輯修改稿)
2025-02-11 02:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，也是其最后資金鏈斷裂的根本原因。同時(shí)，欣康祺從2009年開(kāi)始從事非法集資活動(dòng)，而在2011年9月開(kāi)始，無(wú)法以承諾的月利3%還款付息。此外，云南白藥和東阿阿膠曾收到無(wú)法兌換的欣康祺開(kāi)具的銀行匯票。至此以后，兩家便于欣康祺醫(yī)藥再無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)。欣康祺醫(yī)藥作為新華制藥的大客戶，而新華制藥的高官們風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，沒(méi)有在銷售前充分了解欣康祺醫(yī)藥的情況，對(duì)欣康祺醫(yī)藥進(jìn)行資信評(píng)估，同時(shí)缺乏實(shí)時(shí)關(guān)注其動(dòng)向。欣康祺在2011年9月非法集資時(shí)間就開(kāi)始發(fā)酵，銀行匯票無(wú)法兌換的事件在同業(yè)之間流傳。而新華制藥在獲知的情況下仍然進(jìn)行大幅交易和應(yīng)收賬款大幅攀升。這兩方面的缺乏給公司帶來(lái)六千多萬(wàn)的直接經(jīng)濟(jì)損失。 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。從新華制藥內(nèi)控重大缺陷產(chǎn)生的原因來(lái)看，主要問(wèn)題集中暴露在銷售業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行以及母公司對(duì)子公司的監(jiān)管控制出現(xiàn)了問(wèn)題。從橫向來(lái)看，2011年中期，欣康祺醫(yī)藥為新華制藥第五大客戶，%。2011年中期，新華制藥應(yīng)收賬款前五名客戶中沒(méi)有欣康祺醫(yī)藥，第五名為新華制藥壽光有限公司。但2011年年報(bào)顯示。從縱向來(lái)看，新華制藥2010年中期報(bào)告顯示，，銷售商品已經(jīng)大幅減少。從橫縱分析來(lái)看，新華制藥對(duì)欣康祺醫(yī)藥的銷售金額在2011年下半年的額卻又大幅增加，即使在欣康祺隱藏危機(jī)開(kāi)始出現(xiàn)時(shí)，這主要是因?yàn)殇N售部門(mén)為了追求較高的銷售額，達(dá)到企業(yè)的銷售目標(biāo)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)。由此說(shuō)明企業(yè)對(duì)于銷售活動(dòng)的內(nèi)部控制做的很不到位，2011年度增收不增利。新華制藥全資子公司醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度缺少多頭授信的明確規(guī)定。在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門(mén)、商業(yè)銷售部門(mén)分別向同一客戶授信，造成授信額度過(guò)大，進(jìn)而承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，該公司內(nèi)部控制流程存在設(shè)計(jì)重大缺陷。子公司醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對(duì)客戶授信額度不大于客戶注冊(cè)資本，但實(shí)際業(yè)務(wù)中對(duì)部分客戶授信卻超出其注冊(cè)資本，表明該公司內(nèi)部控制執(zhí)行也存在重大缺陷。而這些問(wèn)題集中出現(xiàn)在子公司醫(yī)貿(mào)公司，也就是說(shuō)，新華制藥對(duì)子公司的管理控制存在問(wèn)題。2011年中期，新華制藥應(yīng)收賬款前五名客戶中沒(méi)有欣康祺醫(yī)藥，第五名為新華制藥壽光有限公司。2011年年報(bào)顯示，。其中關(guān)聯(lián)方交易主要因?yàn)槭切氯A制藥先其他四家公司提供了擔(dān)保。新華制藥應(yīng)收賬款內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)體系缺失。財(cái)務(wù)部門(mén)、信用部門(mén)與銷售部門(mén)的協(xié)調(diào)永遠(yuǎn)是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中的重要問(wèn)題。銷售部門(mén)往往片面追求高銷售額，忽視與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的信息溝通，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅上升，增加了收款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有引
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