注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)成本試題及答案(編輯修改稿)
2025-02-04 21:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 )2022年 12 月 31日，甲材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。東方公司收回的甲材料將專門用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的乙產(chǎn)品 200件，乙產(chǎn)品合同價(jià)格 /件。 (5)2022年 12 月 31日 ，庫存甲材料的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為 140 萬元，加工成乙產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本 50萬元，預(yù)計(jì)銷售乙產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 2萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存甲材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 1萬元。 要求： (1)編制東方公司委托西方公司加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)判斷東方公司 2022年 12月 31日是否需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提，計(jì)算計(jì)提金額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。如果無需計(jì)提，說明理由。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。期末存貨按照成本與 可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問： (1)2022年 3月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2022年 2月以每箱 500箱 L產(chǎn)品 。乙公司應(yīng)預(yù)付定金 80萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 2022年 12月 31 日，甲公司庫存 L產(chǎn)品 1000箱，每箱成本為 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按目前市場價(jià)格每箱售價(jià)為 ，假定甲公司銷售 L產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。 2022年 12月 31 日因上述合同尚未履行，甲公司將收到乙公司的定金計(jì)入預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 80 貸：預(yù)收賬款 80 (2)11月 10日，甲公司發(fā)出 A產(chǎn)品一批，委托丁公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。丁公司按照 A產(chǎn)品銷售價(jià)格 (不含增值稅 )的 5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。 12月31日，甲公司收到丁公司的代銷清單，代銷清單載明丁公司已銷售上述委托代銷 A產(chǎn)品的 40%，銷售價(jià)格為 350萬元 (不含增值稅 )，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。 2022年 12月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 392 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營業(yè)務(wù)成本 200(500 40%) 貸：發(fā)出商品 200 (3)2022年 1月 1日，甲公司 W型機(jī)器的成本為 800萬元，由于 W型機(jī)器的市場價(jià)格下跌，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬元。 2022年度未出售 W型機(jī)器。2022年 12月 31日由于以前期間引起設(shè)備減值的因素已經(jīng)消失， W型機(jī)器的市場價(jià)格回升，預(yù)計(jì) W型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值為 835 萬元。 甲公司 2022年 12月 31日按照可變現(xiàn)凈值恢復(fù)存貨價(jià)值，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 135 貸：資產(chǎn)減值損失 135 要求：根據(jù)資料 (1)至 (3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄 (有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄 )。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 尚未提貨的已銷售產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購貨方的存貨。因此，選項(xiàng) C不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。 (P45) 【知識(shí)點(diǎn)】 存貨的概念與確認(rèn)條件 2. 【答案】 B 【解析】 小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本，發(fā)生的非正常損失在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，因此， A公司購進(jìn)該商品的實(shí)際成本=(50+)(50+) 20%=(萬元 )。 (P46) 【知識(shí)點(diǎn)】 存貨的初始計(jì)量 3. 【答案】 A 【解析】 2月 8日領(lǐng)用 Y 材料成本 =4100/2022 600=1230(萬元 )， 2月 15 日購入 Y材料后成本 =41001230+10830=13700(萬元 )， 2月 20日領(lǐng)用 Y材料成本=13700/(2022600+3800) 4200=(萬元 )。移動(dòng)加權(quán)平均法下本期發(fā)出材料成本 =1230+=(萬元 )。移動(dòng)加權(quán)平均法下期末存貨成本=4100+=(萬元 )。 (P48) 【知識(shí)點(diǎn)】 發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法 4. 【答案】 C 【解析】 截止 2022年 12 月 31日甲公司與乙公司簽訂的銷售合同， B產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存 C材料專門用于生產(chǎn)該批 B產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的 B產(chǎn)品的數(shù)量等于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，應(yīng)以銷售合同約定的 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額 1200萬元(100 12)作為計(jì)算該批 C材料的可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。 2022年 12月 31日 C材料的可變現(xiàn)凈值 =1200240=960(萬元 )，選項(xiàng) C正確。 (P49) 【知識(shí)點(diǎn)】 存貨期末計(jì)量原則 5. 【答案】 B 【解析】 2022年年末甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =() 800=204(萬元 )，其賬面成本 =(1200400) 360/1200=240(萬元 )，該產(chǎn)品發(fā)生減值 36萬元 (240204)。2022年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額 =30400/120030=20(萬元 )，所以 2022年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =3620=16(萬元 )。上述交易或事項(xiàng)影響 A公司 2022年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額的金額 =當(dāng)期售出 400件甲產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400/1200 30當(dāng)期售出 400件甲產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的賬面成本 4
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