注冊會計師財務成本試題及答案(編輯修改稿)
2025-02-04 21:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 )2022年 12 月 31日，甲材料加工完成，已收回并驗收入庫。東方公司收回的甲材料將專門用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的乙產(chǎn)品 200件，乙產(chǎn)品合同價格 /件。 (5)2022年 12 月 31日 ，庫存甲材料的預計市場銷售價格為 140 萬元，加工成乙產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本 50萬元，預計銷售乙產(chǎn)品所需的稅金及費用為 2萬元，預計銷售庫存甲材料所需的銷售稅金及費用為 1萬元。 要求： (1)編制東方公司委托西方公司加工材料的有關會計分錄。 (2)判斷東方公司 2022年 12月 31日是否需要計提的存貨跌價準備，如果需要計提，計算計提金額并編制有關會計分錄 。如果無需計提，說明理由。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。期末存貨按照成本與 可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單項存貨計提存貨跌價準備。該公司內(nèi)部審計部門在對其 2022年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： (1)2022年 3月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2022年 2月以每箱 500箱 L產(chǎn)品 。乙公司應預付定金 80萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 2022年 12月 31 日，甲公司庫存 L產(chǎn)品 1000箱，每箱成本為 萬元，未計提存貨跌價準備，按目前市場價格每箱售價為 ，假定甲公司銷售 L產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 2022年 12月 31 日因上述合同尚未履行，甲公司將收到乙公司的定金計入預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下： 借：銀行存款 80 貸：預收賬款 80 (2)11月 10日，甲公司發(fā)出 A產(chǎn)品一批，委托丁公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為 500萬元，未計提存貨跌價準備。丁公司按照 A產(chǎn)品銷售價格 (不含增值稅 )的 5%收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。 12月31日，甲公司收到丁公司的代銷清單，代銷清單載明丁公司已銷售上述委托代銷 A產(chǎn)品的 40%，銷售價格為 350萬元 (不含增值稅 )，甲公司尚未收到上述款項。 2022年 12月 31 日，甲公司相關業(yè)務會計處理如下： 借：應收賬款 392 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 借：主營業(yè)務成本 200(500 40%) 貸：發(fā)出商品 200 (3)2022年 1月 1日，甲公司 W型機器的成本為 800萬元，由于 W型機器的市場價格下跌，已經(jīng)計提存貨跌價準備 100 萬元。 2022年度未出售 W型機器。2022年 12月 31日由于以前期間引起設備減值的因素已經(jīng)消失， W型機器的市場價格回升，預計 W型機器的可變現(xiàn)凈值為 835 萬元。 甲公司 2022年 12月 31日按照可變現(xiàn)凈值恢復存貨價值，其會計處理如下： 借：存貨跌價準備 135 貸：資產(chǎn)減值損失 135 要求：根據(jù)資料 (1)至 (3)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確，如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄 (有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制調整盈余公積的會計分錄 )。 答案解析 一 、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 尚未提貨的已銷售產(chǎn)品，風險報酬已經(jīng)轉移，應作為購貨方的存貨。因此，選項 C不應列示在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。 (P45) 【知識點】 存貨的概念與確認條件 2. 【答案】 B 【解析】 小規(guī)模納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額計入存貨成本，發(fā)生的非正常損失在發(fā)生時計入當期損益，因此， A公司購進該商品的實際成本=(50+)(50+) 20%=(萬元 )。 (P46) 【知識點】 存貨的初始計量 3. 【答案】 A 【解析】 2月 8日領用 Y 材料成本 =4100/2022 600=1230(萬元 )， 2月 15 日購入 Y材料后成本 =41001230+10830=13700(萬元 )， 2月 20日領用 Y材料成本=13700/(2022600+3800) 4200=(萬元 )。移動加權平均法下本期發(fā)出材料成本 =1230+=(萬元 )。移動加權平均法下期末存貨成本=4100+=(萬元 )。 (P48) 【知識點】 發(fā)出存貨成本的計量方法 4. 【答案】 C 【解析】 截止 2022年 12 月 31日甲公司與乙公司簽訂的銷售合同， B產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存 C材料專門用于生產(chǎn)該批 B產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的 B產(chǎn)品的數(shù)量等于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，應以銷售合同約定的 B產(chǎn)品的銷售價格總額 1200萬元(100 12)作為計算該批 C材料的可變現(xiàn)凈值的基礎。 2022年 12月 31日 C材料的可變現(xiàn)凈值 =1200240=960(萬元 )，選項 C正確。 (P49) 【知識點】 存貨期末計量原則 5. 【答案】 B 【解析】 2022年年末甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =() 800=204(萬元 )，其賬面成本 =(1200400) 360/1200=240(萬元 )，該產(chǎn)品發(fā)生減值 36萬元 (240204)。2022年年末計提存貨跌價準備前“存貨跌價準備”賬戶的余額 =30400/120030=20(萬元 )，所以 2022年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備 =3620=16(萬元 )。上述交易或事項影響 A公司 2022年資產(chǎn)負債表“存貨”項目期末余額的金額 =當期售出 400件甲產(chǎn)品結轉的存貨跌價準備 400/1200 30當期售出 400件甲產(chǎn)品結轉的賬面成本 4
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