【文章內(nèi)容簡介】 團(tuán)化公司財(cái)務(wù)管控程序與方法 ? 全面預(yù)算管理 ? 資金集中管理 ? 業(yè)績考評體系 ? 集團(tuán)信息系統(tǒng) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 54 （一）全面預(yù)算管理 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算考評 公司戰(zhàn)略 業(yè)績合同 薪酬計(jì)劃 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 55 預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標(biāo)竿 考核標(biāo)準(zhǔn) 全面預(yù)算管理： 整合管理的最佳工具！ 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 56 治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”： 《公司法》 《公司章程》 《公司預(yù)算》 “預(yù)算是法治，決算是人治” 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 57 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評價(jià) SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實(shí) 施 預(yù) 算 考 評 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 58 為什么要推行全面預(yù)算管理： 量化“宏偉理想” , (執(zhí)行力） 鎖定“風(fēng)險(xiǎn)”與“成本”（把握底線） 讓部下、員工像股東一樣思考和行動。 讓每個(gè)崗位必須干、也只能干本崗位的事情 杜絕：崗位學(xué)雷鋒。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理 5。 “成績單”是一個(gè)好的管理工具 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 59 當(dāng)前全面預(yù)算管理存在的主要問題 ?預(yù)算目標(biāo)確定缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)御，效率較低 ?預(yù)算的相對穩(wěn)定與經(jīng)營的靈活性的矛盾 ?預(yù)算管理過程中的信息不對稱與 “ 泰羅制 ” 傾向 ?預(yù)算考核與業(yè)績評價(jià)及薪酬制度掛鉤問題 ?預(yù)算的編制主體與責(zé)任主體的界定 ?預(yù)算編制的大業(yè)務(wù)量與實(shí)際功用問題 ?預(yù)算調(diào)整與追加問題 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 60 年度經(jīng)營計(jì)劃 （市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計(jì)劃） 財(cái)務(wù)成果預(yù)算 經(jīng)營過程預(yù)算 資源配置預(yù)算 銷售收入 規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 成本費(fèi)用 利 潤 營運(yùn)資產(chǎn)上限 預(yù)警控制線 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度 資金額度 薪 酬 新增投資 銷售毛利率 固定資產(chǎn) 經(jīng)營現(xiàn)金流量 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 61 集團(tuán)全面預(yù)算管理的 “ ５Ｓ ” (一）集團(tuán)預(yù)算組織體系 （二）集團(tuán)預(yù)算導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)體系 （三）集團(tuán)預(yù)算編制程序與方法體系 （四）集團(tuán)預(yù)算報(bào)告與實(shí)施監(jiān)控體系 （五）集團(tuán)預(yù)算考評體系 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 62 XX集團(tuán)全面預(yù)算管理 “ 5S” 全面預(yù)算組織體系 全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 全面預(yù)算編制體系 全面預(yù)算報(bào)告監(jiān)控體系 全面預(yù)算考評體系 做什么 怎么做 做得怎樣 做了如何 誰來做 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 63 （一） XX集團(tuán)全面預(yù)算組織體系 預(yù)算決策機(jī)構(gòu) 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 集團(tuán)財(cái)務(wù)部 集團(tuán)下屬各控股企業(yè) 集團(tuán)總部職能部門 財(cái)務(wù)部、行政 人事部等 集團(tuán)董事會 財(cái)務(wù)委員會 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 64 投資回報(bào) 關(guān)鍵控制因素 戰(zhàn)略目標(biāo) KPI與監(jiān)控指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 自由現(xiàn)金流 FCF 開發(fā)面積增長率 資產(chǎn)收益率 價(jià)值管理VBM 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 凈利潤額 風(fēng)險(xiǎn)控制 規(guī)模增長 預(yù)算報(bào)表與指標(biāo) 營業(yè)收入增長率 項(xiàng)目預(yù)算 成本預(yù)算 資金預(yù)算 收入預(yù)算 費(fèi)稅預(yù)算 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 65 （二）集團(tuán)預(yù)算導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)形成 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 66 集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)利潤的確定 集團(tuán)目標(biāo) 投資報(bào)酬率 項(xiàng)目目標(biāo)利潤總額 項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo) (收入、成本、利潤目標(biāo) ) 各控股企業(yè)年度 預(yù)算目標(biāo) 集團(tuán)年度預(yù)算目標(biāo)利潤 扣除集團(tuán)總部管理費(fèi)用預(yù)算 扣除各控股企業(yè)年度管理費(fèi)用預(yù)算 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 67 集團(tuán)總部對地產(chǎn)公司預(yù)算利潤目標(biāo)的分解 項(xiàng)目年度目標(biāo)成本 ＝項(xiàng)目目標(biāo)成本總額 該年度成本分配率＊ 各項(xiàng)目目標(biāo)利潤總額 根據(jù)集團(tuán)要求的投資 報(bào)酬率確定 各項(xiàng)目目標(biāo)成本總額 目標(biāo)成本總額 = 預(yù)計(jì)收入－目標(biāo)利潤總額 各項(xiàng)目年度目標(biāo)成本 各項(xiàng)目年度預(yù)算利潤目標(biāo) 地產(chǎn)公司年度預(yù)算利潤目標(biāo) ① ② ③ ④ 匯總 (扣除地產(chǎn)公司 管理費(fèi)用 ) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 68 項(xiàng)目成本工程階段分配率 (經(jīng)驗(yàn)比率 開發(fā)階段 成本項(xiàng)目 經(jīng)驗(yàn)比率 土地取得 土地成本 35% 前期工程 前期工程費(fèi) 5% 公共配套工程 公共配套設(shè)施費(fèi) 9% 建筑安裝 建筑安裝費(fèi) 41% 后續(xù)配套 其他費(fèi)用 5% 不可預(yù)見費(fèi) 5% 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 69 建筑公司年度預(yù)算目標(biāo)利潤 集團(tuán)總部對建筑公司預(yù)算利潤目標(biāo)的確定 項(xiàng)目目標(biāo)利潤總額 項(xiàng)目預(yù)算成本總額 根據(jù)集團(tuán)目標(biāo)投資 報(bào)酬率確定 項(xiàng)目年度預(yù)算成本 項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入 — 項(xiàng)目目標(biāo)利潤 匯總 (扣除建筑公司 管理費(fèi)用 ) 根據(jù)項(xiàng)目施工圖及 進(jìn)度計(jì)劃確定 ① ② ③ ④ 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 70 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)指標(biāo) 凈利潤 利潤現(xiàn) 金率 總資產(chǎn)回報(bào)率 開發(fā)面積 增長率 非財(cái)務(wù)指標(biāo) 工程成本 息稅前利潤 自由現(xiàn)金流量 集團(tuán)總部 下屬公司 營業(yè)收入增長率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 71 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 (1 of 4) 股東大會對總裁班子 預(yù)算編制指標(biāo) 預(yù)算控制指標(biāo) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 營業(yè)收入增長率 自由現(xiàn)金流量 總資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債率 目標(biāo)利潤額 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 72 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 (2 of 4) 預(yù)算指標(biāo)分解 預(yù)算編制指標(biāo) 預(yù)算控制指標(biāo) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 自由現(xiàn)金流量 經(jīng)營計(jì)劃完成率 資產(chǎn)負(fù)債率 成本費(fèi)用總額目標(biāo) 營業(yè)收入增長率 收入現(xiàn)金率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 73 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 (3 of 4) 成本中心的預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制目標(biāo) 預(yù)算執(zhí)行目標(biāo) 目標(biāo)成本 經(jīng)營計(jì)劃完成度 作業(yè)質(zhì)量 付現(xiàn)成本降低率 返工率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 74 預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系 (4 of 4) 費(fèi)用中心的預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算編制目標(biāo) 預(yù)算執(zhí)行目標(biāo) 費(fèi)用總額 工作質(zhì)量 費(fèi)用降低率 管理費(fèi)用率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 75 主要預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)定義及計(jì)算 盈利指標(biāo)： 資產(chǎn)收益率 (ROA) 現(xiàn)金利潤率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 增長指標(biāo)： 資產(chǎn)規(guī)模增長率 營業(yè)收入增長率 風(fēng)控指標(biāo)： 資產(chǎn)負(fù)債率 自由現(xiàn)金流量 經(jīng)營指標(biāo)： 目標(biāo)成本 經(jīng)營計(jì)劃 完成率 成本 (費(fèi)用 ) 降低率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 76 集團(tuán)預(yù)算利潤目標(biāo)體系 集團(tuán)公司 預(yù)算利潤目標(biāo) 建筑公司 預(yù)算利潤目標(biāo) 其他所屬公司預(yù)算利潤目標(biāo) 地產(chǎn)公司 預(yù)算利潤目標(biāo) 項(xiàng)目 A 項(xiàng)目 C 項(xiàng)目 B 項(xiàng)目 項(xiàng)目 總部管理費(fèi) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 77 目標(biāo)利潤的測算原理： （一）順?biāo)惴ǎ? 收入（單價(jià)銷量） — 成本 — 費(fèi)用 ==利潤 （二）倒算法： 股利分配額＋利潤留存額＋經(jīng)營者獎(jiǎng)勵(lì) ==利潤 （三）投資資產(chǎn)回報(bào)率法 利潤 ==ROA 經(jīng)營資產(chǎn)額 （四）凈資產(chǎn)報(bào)酬率法 利潤 = ROE 凈資產(chǎn)額 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 78 ②總部確定的目標(biāo)如何下達(dá) 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟 原則： A. 資本或資源標(biāo)準(zhǔn)，投入產(chǎn)出要求 、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) ,營業(yè)周期 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 79 （三）集團(tuán)預(yù)算編制程序與方法體系 編什么 誰來編 怎么編 預(yù)算內(nèi)容體系的連接 預(yù)算編制程序、表格與編制方法 預(yù)算編制主體及其責(zé)任 WHAT WHO HOW 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 80 關(guān)于預(yù)算編制主體 基本原則： 預(yù)算由負(fù)歸口管理責(zé)任的主體編制，最終責(zé)任落實(shí)到直接責(zé)任主體 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 81 編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表 預(yù)算項(xiàng)目 責(zé)任主體 編制主體 報(bào)送或初審部門 1 銷售預(yù)算 銷售主管部門、主管副總 銷售主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 2 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)主管部門 生產(chǎn)主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 3 采購預(yù)算 采購主管部門 采購主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 4 工資及福利費(fèi)預(yù)算 主管副總 人勞處 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 5 標(biāo)準(zhǔn)成本單 生產(chǎn)主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 6 責(zé)任成本預(yù)算 各生產(chǎn)車間、分廠 各生產(chǎn)車間、分廠 生產(chǎn)主管部門 7 責(zé)任成本總預(yù)算 生產(chǎn)主管部門 生產(chǎn)主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 8 產(chǎn)品變動生產(chǎn)成本預(yù)算 主管副總 生產(chǎn)主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 9 產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益預(yù)算 銷售主管部門、主管副總 銷售主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 82 編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù) 1） 預(yù)算項(xiàng)目 責(zé)任主體 編制主體 報(bào)送或初審部門 10 其他制造費(fèi)用預(yù)算 財(cái)審處 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 11 科研收入預(yù)算 科研主管部門、主管副總 科研主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 兵科院 12 科研成本預(yù)算 科研部室 科研部室、科研主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 兵科院 13 項(xiàng)目貢獻(xiàn)毛益預(yù)算 科研主管部門、主管副總 科研主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 兵科院 14 科研費(fèi)預(yù)算 各科研部室 財(cái)審處 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 15 成員單位管理費(fèi)用預(yù)算 成員單位各職能處、 成員單位各職能處（成員單位財(cái)審處匯總） 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 相關(guān)事業(yè)部 集團(tuán)總部管理費(fèi)用預(yù)算 總部各職能部 總部各職能部（總部財(cái)審部匯總編制管理費(fèi)用總預(yù)算） 預(yù)算管理辦公室 16 銷售（經(jīng)營）費(fèi)用預(yù)算 銷售主管部門 銷售主管部門 預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 83 編制主體及其應(yīng)編預(yù)算一覽表（續(xù) 2） 預(yù)算項(xiàng)目 責(zé)任主