【文章內容簡介】 團化公司財務管控程序與方法 ? 全面預算管理 ? 資金集中管理 ? 業(yè)績考評體系 ? 集團信息系統(tǒng) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 54 （一）全面預算管理 預算目標 預算編制 預算監(jiān)控 預算考評 公司戰(zhàn)略 業(yè)績合同 薪酬計劃 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 55 預算能干什么？應該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標竿 考核標準 全面預算管理： 整合管理的最佳工具！ 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 56 治理結構下的“游戲規(guī)則”： 《公司法》 《公司章程》 《公司預算》 “預算是法治，決算是人治” 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 57 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎分析 預算制定 預算實施與評價 SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預 算 年 度 預 算 預 算 實 施 預 算 考 評 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 58 為什么要推行全面預算管理： 量化“宏偉理想” , (執(zhí)行力） 鎖定“風險”與“成本”（把握底線） 讓部下、員工像股東一樣思考和行動。 讓每個崗位必須干、也只能干本崗位的事情 杜絕：崗位學雷鋒。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理 5。 “成績單”是一個好的管理工具 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 59 當前全面預算管理存在的主要問題 ?預算目標確定缺乏戰(zhàn)略統(tǒng)御，效率較低 ?預算的相對穩(wěn)定與經(jīng)營的靈活性的矛盾 ?預算管理過程中的信息不對稱與 “ 泰羅制 ” 傾向 ?預算考核與業(yè)績評價及薪酬制度掛鉤問題 ?預算的編制主體與責任主體的界定 ?預算編制的大業(yè)務量與實際功用問題 ?預算調整與追加問題 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 60 年度經(jīng)營計劃 （市場客戶開發(fā)、成本控制、人力資源開發(fā)、資源需求計劃） 財務成果預算 經(jīng)營過程預算 資源配置預算 銷售收入 規(guī)模風險系數(shù) 成本費用 利 潤 營運資產上限 預警控制線 資產周轉速度 資金額度 薪 酬 新增投資 銷售毛利率 固定資產 經(jīng)營現(xiàn)金流量 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 61 集團全面預算管理的 “ ５Ｓ ” (一）集團預算組織體系 （二）集團預算導向與預算目標體系 （三）集團預算編制程序與方法體系 （四）集團預算報告與實施監(jiān)控體系 （五）集團預算考評體系 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 62 XX集團全面預算管理 “ 5S” 全面預算組織體系 全面預算目標指標體系 全面預算編制體系 全面預算報告監(jiān)控體系 全面預算考評體系 做什么 怎么做 做得怎樣 做了如何 誰來做 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 63 （一） XX集團全面預算組織體系 預算決策機構 預算組織機構 預算監(jiān)控機構 預算編制執(zhí)行機構 集團財務部 集團下屬各控股企業(yè) 集團總部職能部門 財務部、行政 人事部等 集團董事會 財務委員會 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 64 投資回報 關鍵控制因素 戰(zhàn)略目標 KPI與監(jiān)控指標 資產負債率 自由現(xiàn)金流 FCF 開發(fā)面積增長率 資產收益率 價值管理VBM 利潤表 資產負債表 現(xiàn)金流量表 凈利潤額 風險控制 規(guī)模增長 預算報表與指標 營業(yè)收入增長率 項目預算 成本預算 資金預算 收入預算 費稅預算 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 65 （二）集團預算導向與預算目標形成 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 66 集團預算目標利潤的確定 集團目標 投資報酬率 項目目標利潤總額 項目年度預算目標 (收入、成本、利潤目標 ) 各控股企業(yè)年度 預算目標 集團年度預算目標利潤 扣除集團總部管理費用預算 扣除各控股企業(yè)年度管理費用預算 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 67 集團總部對地產公司預算利潤目標的分解 項目年度目標成本 ＝項目目標成本總額 該年度成本分配率＊ 各項目目標利潤總額 根據(jù)集團要求的投資 報酬率確定 各項目目標成本總額 目標成本總額 = 預計收入－目標利潤總額 各項目年度目標成本 各項目年度預算利潤目標 地產公司年度預算利潤目標 ① ② ③ ④ 匯總 (扣除地產公司 管理費用 ) 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 68 項目成本工程階段分配率 (經(jīng)驗比率 開發(fā)階段 成本項目 經(jīng)驗比率 土地取得 土地成本 35% 前期工程 前期工程費 5% 公共配套工程 公共配套設施費 9% 建筑安裝 建筑安裝費 41% 后續(xù)配套 其他費用 5% 不可預見費 5% 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 69 建筑公司年度預算目標利潤 集團總部對建筑公司預算利潤目標的確定 項目目標利潤總額 項目預算成本總額 根據(jù)集團目標投資 報酬率確定 項目年度預算成本 項目預計收入 — 項目目標利潤 匯總 (扣除建筑公司 管理費用 ) 根據(jù)項目施工圖及 進度計劃確定 ① ② ③ ④ 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 70 預算目標指標體系 財務指標 凈利潤 利潤現(xiàn) 金率 總資產回報率 開發(fā)面積 增長率 非財務指標 工程成本 息稅前利潤 自由現(xiàn)金流量 集團總部 下屬公司 營業(yè)收入增長率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 71 預算目標指標體系 (1 of 4) 股東大會對總裁班子 預算編制指標 預算控制指標 總資產報酬率 營業(yè)收入增長率 自由現(xiàn)金流量 總資產 資產負債率 目標利潤額 資產周轉率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 72 預算目標指標體系 (2 of 4) 預算指標分解 預算編制指標 預算控制指標 總資產報酬率 流動資產周轉率 自由現(xiàn)金流量 經(jīng)營計劃完成率 資產負債率 成本費用總額目標 營業(yè)收入增長率 收入現(xiàn)金率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 73 預算目標指標體系 (3 of 4) 成本中心的預算目標 預算編制目標 預算執(zhí)行目標 目標成本 經(jīng)營計劃完成度 作業(yè)質量 付現(xiàn)成本降低率 返工率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 74 預算目標指標體系 (4 of 4) 費用中心的預算目標 預算編制目標 預算執(zhí)行目標 費用總額 工作質量 費用降低率 管理費用率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 75 主要預算目標指標定義及計算 盈利指標： 資產收益率 (ROA) 現(xiàn)金利潤率 資產周轉率 增長指標： 資產規(guī)模增長率 營業(yè)收入增長率 風控指標： 資產負債率 自由現(xiàn)金流量 經(jīng)營指標： 目標成本 經(jīng)營計劃 完成率 成本 (費用 ) 降低率 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 76 集團預算利潤目標體系 集團公司 預算利潤目標 建筑公司 預算利潤目標 其他所屬公司預算利潤目標 地產公司 預算利潤目標 項目 A 項目 C 項目 B 項目 項目 總部管理費 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 77 目標利潤的測算原理： （一）順算法： 收入（單價銷量） — 成本 — 費用 ==利潤 （二）倒算法： 股利分配額＋利潤留存額＋經(jīng)營者獎勵 ==利潤 （三）投資資產回報率法 利潤 ==ROA 經(jīng)營資產額 （四）凈資產報酬率法 利潤 = ROE 凈資產額 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 78 ②總部確定的目標如何下達 公平： 鞭打快牛 減少摩擦： 會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟 原則： A. 資本或資源標準，投入產出要求 、行業(yè)標準 ,營業(yè)周期 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 79 （三）集團預算編制程序與方法體系 編什么 誰來編 怎么編 預算內容體系的連接 預算編制程序、表格與編制方法 預算編制主體及其責任 WHAT WHO HOW 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 80 關于預算編制主體 基本原則： 預算由負歸口管理責任的主體編制，最終責任落實到直接責任主體 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 81 編制主體及其應編預算一覽表 預算項目 責任主體 編制主體 報送或初審部門 1 銷售預算 銷售主管部門、主管副總 銷售主管部門 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 2 生產預算 生產主管部門 生產主管部門 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 3 采購預算 采購主管部門 采購主管部門 預算工作領導小組 4 工資及福利費預算 主管副總 人勞處 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 5 標準成本單 生產主管部門 預算工作領導小組 6 責任成本預算 各生產車間、分廠 各生產車間、分廠 生產主管部門 7 責任成本總預算 生產主管部門 生產主管部門 預算工作領導小組 8 產品變動生產成本預算 主管副總 生產主管部門 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 9 產品貢獻毛益預算 銷售主管部門、主管副總 銷售主管部門 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 82 編制主體及其應編預算一覽表（續(xù) 1） 預算項目 責任主體 編制主體 報送或初審部門 10 其他制造費用預算 財審處 預算工作領導小組 11 科研收入預算 科研主管部門、主管副總 科研主管部門 預算工作領導小組 兵科院 12 科研成本預算 科研部室 科研部室、科研主管部門 預算工作領導小組 兵科院 13 項目貢獻毛益預算 科研主管部門、主管副總 科研主管部門 預算工作領導小組 兵科院 14 科研費預算 各科研部室 財審處 預算工作領導小組 15 成員單位管理費用預算 成員單位各職能處、 成員單位各職能處（成員單位財審處匯總） 預算工作領導小組 相關事業(yè)部 集團總部管理費用預算 總部各職能部 總部各職能部（總部財審部匯總編制管理費用總預算） 預算管理辦公室 16 銷售（經(jīng)營）費用預算 銷售主管部門 銷售主管部門 預算工作領導小組 大成方略納稅人俱樂部 2022/2/4 83 編制主體及其應編預算一覽表（續(xù) 2） 預算項目 責任主