其他稅會(huì)計(jì)ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 17:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0*‰ +70000*‰ =36(元 ) （注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料按購銷合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。） （ 6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =600000 ‰ =180（元） （ 7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =500000 1‰ =500（元） （ 8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅： 應(yīng)納稅額 =1500000 ‰ （按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅）=750（元） 五 、 稅收優(yōu)惠 免稅 、 社會(huì)福利單位 、 學(xué)校所立的書據(jù)免稅 會(huì) 、 農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅 、 貼息貸款合同免稅 國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅 住的合同免稅 六 、 納稅申報(bào) 1． 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人書立 、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí) ， 納稅義務(wù)即已產(chǎn)生 。 2． 印花稅的納稅辦法有以下三種： （ 1） 自行貼花 。 （ 2） 匯貼或匯繳辦法 。 （ 3） 委托代征 。 3． 違反印花稅法的處罰規(guī)定 （ 1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少數(shù)的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 （ 2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者不繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 3）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以 2022元以上 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以 1萬元以上 5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 七、印花稅的會(huì)計(jì)處理 借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 固定資產(chǎn)清理 其他業(yè)務(wù)成本等 貸：銀行存款 企業(yè)在債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)繳的印花稅，應(yīng)借記 “ 管理費(fèi)用 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” ；債權(quán)人則應(yīng)借記 “ 長期股權(quán)投資 ” ，貸記 “ 銀行存款 ” 。 第三節(jié) 契稅會(huì)計(jì) 一 、 征稅對(duì)象的一般確定 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地 、 房屋權(quán)屬 。 （ 1） 以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 （ 2） 以房地產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓 （ 3） 買房拆料或翻建新房 ， 應(yīng)照章征收契稅 二 、 納稅義務(wù)人 契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地 、 房屋權(quán)屬 ， 承受的單位和個(gè)人 。 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 一 ） 稅率 契稅實(shí)行 3％ －－ 5％ 的幅度稅率 。 （ 二 ） 計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格 。 契稅的計(jì)稅依據(jù)具體有以下幾種情況： 1． 國有土地使用權(quán)出讓 、 土地使用權(quán)出售 、房屋買賣 ， 以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) 。 2． 土地使用權(quán)贈(zèng)與 、 房屋贈(zèng)與 ， 由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售 、 房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定 。 3． 土地使用權(quán)交換 、 房屋交換 ， 為所交換的土地使用權(quán) 、 房屋的價(jià)格差額 。 4． 以劃撥方式取得土地使用權(quán) ， 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí) ， 由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅 。 計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益 。 三 、 契稅的征收管理 1． 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)天 ， 或者取得其他具有土地 、 房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 。 2． 納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi) ，向土地 、 房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) ， 并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款 ， 索取完稅憑證 。 四、契稅的會(huì)計(jì)處理 （一）企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 預(yù)提稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ── 應(yīng)交契稅 繳納稅金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ── 應(yīng)交契稅 貸：銀行存款 單位也可以不通過 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ── 應(yīng)交契稅 ” 賬戶，當(dāng)實(shí)際繳納契稅時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶，貸記 “ 銀行存款 ” 賬戶。 第四節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì) 一、土地增值稅概述 （一） 納稅義務(wù)人 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 、 地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人均為土地增值稅的納稅義務(wù)人 。 ， 中國公民與外籍個(gè)人 。 4. 不論部門 (二） 征稅范圍 1． 征稅范圍的規(guī)定： （ 1） 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 。 （ 2） 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 。 2． 征稅范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)： （ 1） 國有 —— 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅 。 （ 2） 轉(zhuǎn)讓 —— 土地增值稅是對(duì)國有土地使用權(quán)及其地上的建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅 。 （ 3） 收入 —— 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅 。 3． 對(duì)若干具體情況的判定 (一 )以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 、 地上的建筑物及附著物的 （ 1）出售國有土地使用權(quán)的。 （ 2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的。 （ 3）存量房地產(chǎn)的買賣。 3． 對(duì)若干具體情況的判定 (一 )以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 、 地上的建筑物及附著物的 （ 1）出售國有土地使用權(quán)的。 （ 2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的。 （ 3）存量房地產(chǎn)的買賣。 (二 )以繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的 這種情況因其只發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，沒有取得相應(yīng)的收入，屬于無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，所以不能將其納入土地增值稅的征稅范圍。 (三 )房地產(chǎn)的出租 房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。 (四 )房地產(chǎn)的抵押 對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅：對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列人土地增值稅的征稅范圍。 (五 )房地產(chǎn)的交換
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