【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行征審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) [2021]80號(hào) ） 文件規(guī)定 ，我局于今年 7月 1日起停止辦理單位和個(gè)人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)開發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)審批手續(xù) 。 ? 目前技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開發(fā)免征營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)備要走備案制 ， 取消先征后免的程序直接免稅 ， 但是我們現(xiàn)在還沒有接到市局關(guān)于備案制的文件 ， 還不知道需要備案什么資料和文件 ， 備案制的工作最后落實(shí)到管理所 ， 即在座企業(yè)都屬于我們所 。 所以我們要求企業(yè)發(fā)生以上免稅情況后 ， 要做到一 、 暫時(shí)不要交納營(yíng)業(yè)稅及其他附加稅費(fèi) 。 二 、 是將以前需要做減免退稅的材料準(zhǔn)備好留檔 。三 、 我們會(huì)在接到備案文件后即可通知大家 ， 也請(qǐng)大家如果發(fā)生該業(yè)務(wù)及時(shí)與我們所聯(lián)系 。 （ 三 ） 城鎮(zhèn)土地使用稅 企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的 、 企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地 ， 免征城鎮(zhèn)土地使用稅的審批 。 （ 四 ） 房產(chǎn)稅 房屋大修停用在半年以上 ， 在大修期間免征房產(chǎn)稅的審批 （ 五 ） 個(gè)人所得稅 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雇員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人固定在一地申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人住房 、 伙食等補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的審批 外籍個(gè)人在中國(guó)期間取是來華之前的工資薪金所得不予征稅的審批 個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券分期納稅的審批 四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫及變化 ? （一）企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 適用范圍 ? 凡依照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論 盈利、虧損 還是 享受減免稅 ，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 表頭、表尾的填寫 ? 申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期 。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征 、 年度匯算清繳 ，因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào) 。 所屬日期是：1月 1日一 12月 31日 ? 計(jì)算機(jī)代碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼 。 ? 申報(bào)單位：按照本單位公章填寫全稱 。 ? 聯(lián)系電話：填寫申報(bào)單位辦稅人員聯(lián)系電話 （ 或手機(jī)號(hào)碼 ） 。 ? 代理中介機(jī)構(gòu)代碼： 填寫中介機(jī)構(gòu)的計(jì)算機(jī)代碼 。 ? 代理中介機(jī)構(gòu)名稱： 按照中介機(jī)構(gòu)公章填寫全稱。 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 》 的變化 ? 第 38行 廣告費(fèi)： 填寫超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額 ，即納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過銷售 （ 營(yíng)業(yè) ）收入 2％ 的部分 。 ? 第 63行 彌補(bǔ)以前年度虧損： 填寫超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額 。 稅法所指的虧損概念 ， 不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損 ， 而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額 。 ? 第 77行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：納稅人按照稅法規(guī)定，計(jì)算抵扣的應(yīng)納稅所得額。 表體中需注意的具體項(xiàng)目 ? 第 29行 工資支出： 是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。 ? 工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給 職工 的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。 2021年 1月 1日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額 960元，年人均 11520元。 ? 職工是指：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工具體是指本企業(yè)的固定職工、合同工、臨時(shí)工。 ? ? 實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出：指按照稅收政策規(guī)定納稅人每一納稅年度實(shí)際支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。 ? 具體包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出。 下列費(fèi)用也需做為實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出 ? ，按財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷部分據(jù)實(shí)列支，超過部分應(yīng)計(jì)入工資總額； ? ，包括車輛保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)等； ? 積金和各類社會(huì)費(fèi)等； ? 費(fèi)用。 下列支出不做為工資薪金支出 ? ； ? ； ? （包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）； ? ； ? ； ? 、退職待遇的各項(xiàng)支出； ? ； ? ； ? 。 ? 第 30行 職工福利費(fèi)： 填寫超過 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的 14％）不得稅前扣除的部分。 ? 第 31行 職工教育經(jīng)費(fèi) ：填寫超過 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1． 5％）不得稅前扣除的部分。 ? 第 32行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)： 建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》在稅前扣除。凡不能出具 《 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ? 第 34行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 及 《 實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定 ， 納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi) ， 由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除 。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用 ， 全年銷售 （ 營(yíng)業(yè) ） 收入凈額在 1500萬(wàn)元 （ 含 1500萬(wàn)元 ） 以下的 5‰ ； 1500萬(wàn)元以上的 3‰ 。 納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫在此行中 。 ? 第 39行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （ 包括未通過媒體的廣告性支出 ） 超過銷售（ 營(yíng)業(yè) ） 收入 5‰ 的部分 。 ? 第 79行 適用稅率： 按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下（含 3萬(wàn)元）的減按 18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元以下（含 10萬(wàn)元）的，減按 27%稅率征收。 （二）企業(yè)所得稅季度申報(bào)表 ? 《 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 適用范圍 ? 凡依照 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》及其 《 實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論 盈利、虧損 還是 享受減免稅 ，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào) 《 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 。 《 企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 》 的填寫 ? 申報(bào)所屬日期：填寫申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期 。 由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征 、年度匯算清繳 ， 因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào) 。 所屬日期是： ? 一季度： 1月 1日一 3月 31日 ? 二季度： 1月 1日一 6月 30日 ? 三季度： 1月 1日一 9月 30日 ? 第 5行 適用稅率： 按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。 ? 優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下（含 3萬(wàn)元）的減按 18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元以下（含 10萬(wàn)元）的，減按 27%稅率征收。 《 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 》 的變化 ? 增加項(xiàng)目： ? 第 3行 彌補(bǔ)以前年度虧損： 納稅人根據(jù)稅法規(guī)定 ， 稅前自行彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額 。 稅法所指虧損概念 ， 不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損 ， 而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額 。 ? 第 4行 補(bǔ)虧后利潤(rùn)總額 （ 應(yīng)納稅所得額 ） ：填寫按表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算所得 ， 即： 4行 =23行 。 （三）填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表的具體要求 ? 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 分為主表及附表 。 納稅人請(qǐng)務(wù)必按照要求填寫主表及附表 ， 填報(bào)數(shù)據(jù)要真實(shí) 、 準(zhǔn)確 、 邏輯關(guān)系無(wú)誤 、表與表之間制約關(guān)系正確 ， 并保證填報(bào)數(shù)據(jù)的完整 ， 無(wú)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填 “ 0”， 不得漏項(xiàng) 。 ? 聯(lián)營(yíng) 、 股份 、 中外合資 、 投資企業(yè)需報(bào)送《 北京市地方稅務(wù)局聯(lián)營(yíng) 、