【正文】 呆帳準(zhǔn)備金事項(xiàng) ? 軟件企業(yè)的認(rèn)定和年審 、 集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品的認(rèn)定事項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅預(yù)繳期限事項(xiàng) ? 企業(yè)改變成本計算方法 、 間接成本分配方法 、 存貨計價方法事項(xiàng) ? 特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例事項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損事項(xiàng) ? 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除事項(xiàng) ? 企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得 、 債務(wù)重組所得 、 捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng) ? 工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資事項(xiàng) 后續(xù)管理對納稅人的基本要求 ? 納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時 ， 對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項(xiàng)目的事項(xiàng) ， 按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 》 （ 國稅發(fā) [2021]82號 ）文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定 ， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度申報表 》 、 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表 》 及報備資料 ， 并對數(shù)據(jù) 、 資料的真實(shí)性 、 合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任 。 納稅人報送相關(guān)資料后應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要 《 受理備案通知書 》 。 ? 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定 ？ ? （ 1） 虧損的概念 ? 虧損 ， 是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額 。 ? （ 2） 納稅人如何自行彌補(bǔ)虧損 ？ ? 納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳時自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損 。 ? （ 3） 納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備哪些資料 ？ ? 納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 、 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表 》 ，同時依據(jù) 《 中華 人民共和國稅收征收管理法 》 第 25條 “ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料 ” 之規(guī)定，在年度匯算清繳申報彌補(bǔ)以前年度虧損時，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報告。 （ 1） 納稅人實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法必備的條件 ① 實(shí)行 “ 工效掛鉤 ” 工資辦法的國有及國有控股企業(yè) ， 須由市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委或市勞動局 、 市財政局審核確定其掛鉤方案 ， 包括核定的工資總額基數(shù) 、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù) 、 掛鉤浮動比例 、 以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果 。 ② 除上述國資委 、 勞動 、 財政部門管轄范圍之外的其他企業(yè) ， 須由企業(yè)董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案 ， 具體包括工資總額基數(shù) 、 與工資總額掛鉤的實(shí)現(xiàn)利潤或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù) 、 掛鉤浮動比例以及開始實(shí)行年度 。 ③ 企業(yè)按不超過年度 “ 工效掛鉤 ” 方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額 ， 其實(shí)發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的差額當(dāng)期不得在稅前扣除 ， 待以后年度動用時允許在動用年度扣除 。 對于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除 。 ④ 實(shí)行 “ 工效掛鉤 ” 工資辦法的企業(yè)須按照 “ 兩個低于 ” 的原則計算扣除 ， 即企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度 、 職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下計算扣除 。 凡不符合 “ 兩個低于 ” 原則的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將按限額計稅工資辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整 。 實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項(xiàng)目管理有哪些具體規(guī)定？ ? （ 2） 納稅人如何辦理 “ 工效掛鉤 ” 報備 ？ ? 企業(yè)在年度匯算清繳時須提供以下資料： ? ① 有關(guān)部門核定的 “ 工效掛鉤 ” 方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件 。 ? 市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委監(jiān)管的企事業(yè)單位 （ 含市國資委監(jiān)管的集體企業(yè) ） ，須提供市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件； ? 市 （ 區(qū) 、 縣 ） 國資委監(jiān)管以外的國有及國有控股企業(yè) ， 須提供市勞動局 、市財政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件； ? 其他企業(yè) 須提供企業(yè)董事會或職工代表大會通過的自主確定的 “ 工效掛鉤 ” 方案 。 ? ② 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表 。 ? ③ 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 及財務(wù)會計報表 。 ? 提取壞帳準(zhǔn)備金和壞帳損失的管理有哪些具體規(guī)定 ？ ? 納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金不再需要稅務(wù)部門審批 。 納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金允許稅前扣除比例的標(biāo)準(zhǔn)及提取范圍 ， 仍按照 《 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知 》 （ 京地稅企 〔 2021〕 445號 ） 、 《 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （ 京地稅企 〔 2021〕 641號 ） 文件執(zhí)行 。 ? 納稅人發(fā)生的壞帳損失 ， 無論采取壞帳備抵法還是直接核銷法處理壞帳損失 ， 均應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的通知 》 （ 國稅發(fā) [1997]190號 ） 文件規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可在企業(yè)所得稅稅前扣除 。 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理 有哪些具體 規(guī)定？ ? （ 1） 三項(xiàng)所得的概念 ? ① 非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得 ? 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資 ， 包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票 ， 應(yīng)在投資交易發(fā)生時 ， 將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理 ，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 。 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大 ， 在一個納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的 ， 可作為遞延所得 ， 在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過 5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中 。 ? ② 債務(wù)重組所得 ? 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得 ， 如果數(shù)額較大 ， 一次性納稅確有困難的 ， 可以在不超過 5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額 。 ? ③ 捐贈收入所得 ? 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn) ， 須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入 ， 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 ， 依法計算繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)取得的捐贈收入金額較大 ， 并入一個納稅年度繳稅確有困難的 ， 可以在不超過 5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得 ? （ 2） 哪些納稅人需要辦理三項(xiàng)所得報備 ? 在我市范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算 ， 并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人 ， 發(fā)生 “ 三項(xiàng)所得 ”數(shù)額較大 ， 要求將 “ 三項(xiàng)所得 ” 自當(dāng)期起在不超過 5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的 。 ? 上述 “ 三項(xiàng)所得 ” 的數(shù)額較大 ， 是指納稅人在一個納稅年度發(fā)生的 “ 三項(xiàng)所得 ” ， 占當(dāng)年應(yīng)納稅所得 50%及以上 。 ? （ 3） 納稅人如何辦理三項(xiàng)所得報備 ？ ? 納稅人發(fā)生 “ 三項(xiàng)所得 ” 均勻計入各年度應(yīng)納稅所得的 ， 應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時 ， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表 》 ， 說明其“ 三項(xiàng)所得 ” 的交易及分?jǐn)偳闆r 。 ? 依據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第 25條 “ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料 ” 之規(guī)定 ， 納稅人在年度匯算清繳申報 “ 三項(xiàng)所得 ” 自當(dāng)期起 ， 在不超過 5年的期間均勻計入各年度應(yīng)納稅所得時 ， 需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的 “ 三項(xiàng)所得 ” 均勻計入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報告 。 (二）營業(yè)稅取消行政審批項(xiàng)目 ? （ 一 ） 、 外國企業(yè)和外籍個人向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅的審批 ? （ 二 ） 、 單位和個人 （ 不包括外資企業(yè) 、 外籍個人 ）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的審批 ? （ 三 ） 、 貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人減免營業(yè)稅的認(rèn)定 石景山地稅局關(guān)于辦理技術(shù)性交易收入已繳納營業(yè)稅退稅的通知 ? 根據(jù) 《 國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定 》 （ 國發(fā) [2021]16號 ） 以及 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消 “ 單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批 ” 后有關(guān)稅收管理問題的通知 》 （ 國稅函 （ 2021） 825號 ）《 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和