【正文】 首鋼稅務(wù)所 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)暨 2021年變化要點(diǎn)交流會(huì) —— 首鋼稅務(wù)所 ： ； :； ： 輔導(dǎo)內(nèi)容： ? 一、 2021年企業(yè)所得稅變化要點(diǎn)； ? 二、 2021年匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的事項(xiàng)； ? 三、取消行政審批項(xiàng)目的內(nèi)容； ? 四、企業(yè)所得稅申報(bào)表的填寫及變化； ? 五、取消行政審批項(xiàng)目報(bào)備表的填寫及要求； ? 六、申報(bào)期的要求； ? 七、 2021年稅收政策變化要點(diǎn)； ? 八、其他需要注意的問題。 ? 九、現(xiàn)場答疑 一、 2021年企業(yè)所得稅變化要點(diǎn) ? （ 一 ） 為了支持中介代理事業(yè)的發(fā)展 ， 凡中介機(jī)構(gòu)對納稅人虧損年度 （ 含以前年度 ） 進(jìn)行虧損確認(rèn)的審核中 ， 調(diào)增其應(yīng)納稅所得額 ，使納稅人當(dāng)期由虧損改為盈利的 ， 允許納稅人用調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度未超過法定彌補(bǔ)期的虧損；如果彌補(bǔ)后當(dāng)期應(yīng)納稅所得額大于零 ， 需按規(guī)定納稅 。 （ 京地稅企 〔 2021〕 153號(hào) ） ? （ 二 ） 納稅人通過閻寶航教育基金會(huì) 、中華民族團(tuán)結(jié)進(jìn)步協(xié)會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額 3％ 以內(nèi)部分 ， 準(zhǔn)予在稅前扣除 。 （ 京地稅企〔 2021〕 173號(hào) ） ? （ 三 ） 有關(guān)股權(quán)投資征稅問題的補(bǔ)充規(guī)定 （ 京地稅企 〔 2021〕 196號(hào) ） ? 企業(yè)在一般的股權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓股票或股份）買賣中，應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2021］ 118號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。 ? 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定 〉 的通知 》 （國稅發(fā)［ 1998］ 97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 ? 按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2021］ 45號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值，跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司（或獨(dú)立核算的分公司）的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人（或投資方）按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。 ? 上述規(guī)定自國稅發(fā)［ 2021］ 118號(hào)文件發(fā)布之日起執(zhí)行。 ? （ 四 ） 旅行社費(fèi)用稅前扣除問題 （ 京地稅企 〔 2021〕266號(hào) ） ? 凡旅行社與游客簽訂的合同或者協(xié)議包括此內(nèi)容條款的 ， 旅行社為游客購買返程機(jī)車船票的實(shí)際支出 ，允許在所得稅前扣除 。 鑒于旅行社為異地游客購買的返程機(jī)車船票等因游客使用后無法收回 ， 旅行社提供的為異地游客購買的返程機(jī)車船票復(fù)印件可以作為稅前扣除的適當(dāng)憑據(jù) 。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要 ，要求納稅人附送證明其支出實(shí)際發(fā)生的其他有關(guān)資料 。 ? 凡屬于個(gè)人 (集體 )旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票 ， 均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除 。 ? 參考：財(cái)稅（ 2021） 11號(hào)文件 ? （ 五 ） 納稅人通過宋慶齡基金會(huì) 、 中國福利會(huì) 、中國殘疾人福利基金會(huì) 、 中國扶貧基金會(huì) 、 中國煤礦塵肺病基金會(huì) 、 中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除 。 （ 財(cái)稅 [2021]172號(hào) ） ? 捐贈(zèng)的問題： 3%、 10%、全額扣除三種情況 ? （六）幾個(gè)問題： ? 關(guān)于納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，有關(guān)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題 ? 對納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車 ， 按照租賃合同或協(xié)議支付的租金 ， 在取得真實(shí) 、 合法 、 有效憑證的基礎(chǔ)上 ， 允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi) 、 過路過橋費(fèi)和停車費(fèi) ， 在取得真實(shí) 、 合法 、 有效憑證的基礎(chǔ)上 ， 允許稅前扣除 。 其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用 ， 如車輛保險(xiǎn)費(fèi) 、 維修費(fèi)等 ， 不得在企業(yè)所得稅稅前扣除 。 ? 納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 ， 無論采取何種支付方式 ， 企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月 300元 。 ? 企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn) ， 須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得 ， 依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 。 ? 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過 5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 ? 關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的提取范圍 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （ 國稅發(fā) ［ 2021］ 84號(hào) ） 第四十六條規(guī)定 ， 企業(yè)可提取 5‰ 的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除 。 為簡化起見 ， 允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 政策調(diào)整后 ， 納稅人計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的 ， 即：計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍：期末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款 ， 同時(shí)允許將無法收回的預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)分別轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)收款 ” 和 “ 應(yīng)收帳款 ” 科目 ， 然后再計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 。 《 企業(yè)所得稅扣除辦法 》 明確的其他壞帳損失政策沒有變化 。 ? 8項(xiàng)：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)、固定資產(chǎn)減值、在建工程、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 二、年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告事項(xiàng) （ 一 ） 納稅人發(fā)生哪些事項(xiàng)需要 附送 中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告 ？ 在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)批申請時(shí)，必須附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失未經(jīng)財(cái)政部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的稅前扣除審核事項(xiàng)； （ 2）納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款 2萬元以上（含 2萬元）的審核事項(xiàng)； （ 3）納稅人發(fā)生技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)； ? 在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案（備查）資料時(shí)，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告。 ? （ 1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)； ? （ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)； ? （ 3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入自當(dāng)期起在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。 在我市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，凡符合下列條件之一，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要附送中國注冊稅務(wù)師或中國注冊會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告。 （ 1）本年度虧損 5萬元以上（含 5萬元） （ 2）本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在 5000萬元以上（含 5000萬元）的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)； （ 3） 本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在 1億元以上 （ 含 1億元 ） 的商業(yè)零售企業(yè) 。 三、取消行政審批項(xiàng)目的內(nèi)容及要求 （一）企業(yè)所得稅 （二）營業(yè)稅 （三）城鎮(zhèn)土地使用稅 （四）房產(chǎn)稅 （五）個(gè)人所得稅 （一）企業(yè)所得稅取消行政審批項(xiàng)目 ? 自 2021年 7月 1日 ， 納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)不再需要稅務(wù)部門審批： ? 經(jīng)國務(wù)院的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅事項(xiàng) ? 企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備金 、