管理會計課件第8章全面預算(編輯修改稿)
2024-11-12 03:12 本頁面
【文章內容簡介】 。 【 例 9－ 3】 使用實物量計量 2b）直接材料預算的編制 ?根據(jù)生產預算確定直接材料的采購數(shù)量 ?根據(jù)采購數(shù)量計算采購價款 ?編制相應的支付預算 【 例 9－ 4】 2c）直接人工預算的編制 產品直接人工 =產品的直接人工工時 * 工資 /每工時 【 例 9－ 9】 編制直接人工預算的主要依據(jù)是已知的標準工資率、 標準單位直接人工工時和生產預算中的預計生產量等資 料。 2d) 制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性 制造費用和固定性制造費用兩部分內 容分別編制。 變動性制造費用 根據(jù)單位產品預定分 配率乘以預計的生產 量進行預計。 【 例 9－ 10】 固定性制造費用可 在上年的基礎上根據(jù) 預期變動加以適當修 正進行預計。 制造費用預算也應包括一個預算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產折舊費是非付現(xiàn)成本項目， 在計算時應予剔除。 3）銷售費用預算的編制 銷售費用可劃分為變動性和固定性兩部分。 變動性銷售費用受產品銷售量變化 的影響包括銷售傭金和運雜費等因素 . 3）銷售費用預算的編制 固定性銷售費用不受銷量等因素的影響 , 而是與固定的銷售時期相關 . 租金 保險 廣告費 工資 銷售費用現(xiàn)金支出預算 銷售費用現(xiàn)金支出預算是以銷售費用預算為 基礎 【 例 9－ 13】 4）管理費用預算的編制 兩種方法編制： ? 按項目反映預計水平 ? 區(qū)分為變動性和固定性兩部分費用 本章采用第一種方法編制 管理費用現(xiàn)金支出預算 管理費用現(xiàn)金支出 =管理費用 折舊費 攤銷費 【 例 9－ 14】 三、財務預算的編制 ※ 現(xiàn)金預算的編制 ※ 財務費用預算的編制 ※ 預計利潤表的編制 ※ 預計資產負債表的編制 ★ 現(xiàn)金預算的編制 本預算的編制必須以經(jīng)營預算和專門決策預算為基 礎，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預算期可運用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 財務費用預算的編制 財務費用預算是指反映預算期內因籌措使用 資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。就其本質 而言該預算 屬于 經(jīng)營預算，但由于該預算必須根 據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編 制，因此本章將其 納入 財務預算的范疇。 預計利潤表的編制 該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應 交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預 算、管理費用預算和財務費用預算等經(jīng)營預算的 基礎上編制。 預計資產負債表的編制 預計資產負債表中除上年期末數(shù)已知外，其 余項目均應在前述各項經(jīng)營預算和專門決策預算 的基礎上分析填列。 生產型企業(yè)全面預算管理體系 企業(yè)戰(zhàn)略目標 銷售預算 單位生產成本預算 生產預算 銷售及管理費用預算 制造費用預算 直接材料采購預算 直接人工預算 現(xiàn)金預算 預計收益表 預計資產負債表 資本支出預算 一次性專門業(yè)務預算 第三節(jié) 預算編制的具體方法 ? 固定預算方法與彈性預算方法 ? 增量預算方法與零基預算方法 ? 定期預算方法與滾動預算方法 一、固定預算方法與彈性預算方法 ◇ 固定預算方法 ◇ 彈性預算方法 編制預算的方法 按其 業(yè)務量基礎 的數(shù)量特征不同 固定預算方法 ? 固定預算方法簡稱固定預算，它根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的 某一固定業(yè)務量 水平作為唯一基礎編制預算。 【 例 9－ 22】 【 例 9－ 22】 成本項目 預算成本 實際 直接材料 5000 7500 直接人工 1000 1200 制造費用 2021 2300 合計 8000 11000 ★ 固
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