管理會計課件第8章全面預(yù)算(編輯修改稿)
2024-11-12 03:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 【 例 9－ 3】 使用實物量計量 2b）直接材料預(yù)算的編制 ?根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定直接材料的采購數(shù)量 ?根據(jù)采購數(shù)量計算采購價款 ?編制相應(yīng)的支付預(yù)算 【 例 9－ 4】 2c）直接人工預(yù)算的編制 產(chǎn)品直接人工 =產(chǎn)品的直接人工工時 * 工資 /每工時 【 例 9－ 9】 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資 料。 2d) 制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性 制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi) 容分別編制。 變動性制造費用 根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分 配率乘以預(yù)計的生產(chǎn) 量進(jìn)行預(yù)計。 【 例 9－ 10】 固定性制造費用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計。 制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目， 在計算時應(yīng)予剔除。 3）銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用可劃分為變動性和固定性兩部分。 變動性銷售費用受產(chǎn)品銷售量變化 的影響包括銷售傭金和運(yùn)雜費等因素 . 3）銷售費用預(yù)算的編制 固定性銷售費用不受銷量等因素的影響 , 而是與固定的銷售時期相關(guān) . 租金 保險 廣告費 工資 銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算 銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算是以銷售費用預(yù)算為 基礎(chǔ) 【 例 9－ 13】 4）管理費用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項目反映預(yù)計水平 ? 區(qū)分為變動性和固定性兩部分費用 本章采用第一種方法編制 管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費用現(xiàn)金支出 =管理費用 折舊費 攤銷費 【 例 9－ 14】 三、財務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財務(wù)費用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計利潤表的編制 ※ 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ★ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 財務(wù)費用預(yù)算的編制 財務(wù)費用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用 資金而發(fā)生財務(wù)費用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì) 而言該預(yù)算 屬于 經(jīng)營預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根 據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編 制，因此本章將其 納入 財務(wù)預(yù)算的范疇。 預(yù)計利潤表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng) 交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù) 算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的 基礎(chǔ)上編制。 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其 余項目均應(yīng)在前述各項經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算 的基礎(chǔ)上分析填列。 生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理體系 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)算 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 制造費用預(yù)算 直接材料采購預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計收益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出預(yù)算 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 ? 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ? 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 ? 定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ◇ 固定預(yù)算方法 ◇ 彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其 業(yè)務(wù)量基礎(chǔ) 的數(shù)量特征不同 固定預(yù)算方法 ? 固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的 某一固定業(yè)務(wù)量 水平作為唯一基礎(chǔ)編制預(yù)算。 【 例 9－ 22】 【 例 9－ 22】 成本項目 預(yù)算成本 實際 直接材料 5000 7500 直接人工 1000 1200 制造費用 2021 2300 合計 8000 11000 ★ 固
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