管理會計(jì)課件第8章全面預(yù)算(已改無錯字)
2022-11-16 03:12:39 本頁面
【正文】 定預(yù)算的主要 缺陷 ：可比性差 ★ 固定預(yù)算方法只 適用于 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。 比較固定預(yù)算和實(shí)際結(jié)果就像比較蘋果和橙子。 彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、 成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期 可預(yù)見的 各種業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)編制預(yù)算。 它可以克服固定預(yù)算的缺陷 蛋糕房 U = Unfavorable variance 蛋糕房 F = Favorable variance 蛋糕房 面對這樣的結(jié)果說明蛋糕房做得好不好 ? 每小時 固定成本變動成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本 人工 ￥ 4 . 0 0 材料 3 . 0 0 水電 0 . 5 0 變動成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 2 , 0 0 0 固定成本合計(jì)成本合計(jì)彈性預(yù)算 蛋糕房 每小時 固定成本變動成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本 人工 ￥ 4 . 0 0 ￥ 3 2 , 0 0 0 材料 3 . 0 0 2 4 , 0 0 0 水電 0 . 5 0 4 , 0 0 0變動成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0 ￥ 6 0 , 0 0 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0固定成本合計(jì) ￥ 1 4 , 0 0 0成本合計(jì) ￥ 7 4 , 0 0 0彈性預(yù)算 蛋糕房 每小時 固定成本變動成本 合計(jì) 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本 人工 ￥ 4 . 0 0 ￥ 3 2 , 0 0 0 ￥ 4 0 , 0 0 0 材料 3 . 0 0 2 4 , 0 0 0 3 0 , 0 0 0 水電 0 . 5 0 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 變動成本合計(jì) ￥ 7 . 5 0 ￥ 6 0 , 0 0 0 ￥ 7 5 , 0 0 0固定成本 折舊 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 ￥ 1 2 , 0 0 0 維修 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0 ￥ 2 , 0 0 0固定成本合計(jì) ￥ 1 4 , 0 0 0 ￥ 1 4 , 0 0 0成本合計(jì) ￥ 7 4 , 0 0 0 ￥ 8 9 , 0 0 0 ? 彈性預(yù)算 蛋糕房 蛋糕房 面對這樣的結(jié)果說明蛋糕房做得好不好 ? 彈性預(yù)算方法 ★ 彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) ◆ 預(yù)算范圍寬 ◆ 可比性強(qiáng) 彈性預(yù)算的編制程序 ◆ 選擇業(yè)務(wù)量 ◆ 對混合成本進(jìn)行成本性態(tài)分析 ◆ 編制彈性預(yù)算 (成本預(yù)算、利潤預(yù)算 ) 例題 ? 溫大城市學(xué)院 07會計(jì)專業(yè)舉行一次晚宴。固定預(yù)算和實(shí)際結(jié)果比較如下： 預(yù)算 實(shí)際 差異 參與者 收入 晚餐，每份 飲料，每人 6元 包廂租金 ， 200元 音樂， 3小時，每小時 100元 利潤 75 2625 1320 450 200 300 355 90 3150 1668 466 200 400 416 525F 348U 16U 0 100U 61F ? 要求： 將此預(yù)算調(diào)整為彈性利潤預(yù)算； 將每一項(xiàng)差異作出可能的解釋 二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)
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