管理會計課件第8章全面預算-資料下載頁
2024-10-16 03:12本頁面
【正文】 算方法 ☆ 增量預算方法 ☆ 零基預算方法 編制成本費用 預算的方法按 其 出發(fā)點 的特 征不同 增量預算方法 增量預算方法簡稱增量預算，是指以 基期 成 本費用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān) 原有費用項目而編制預算的一種方法。 零基預算方法 對于任何一個預算期，任何一種費用項目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切從 “ 零“開始 ，從根本上考慮各個費用項目的 必要性及其開支的規(guī)模。 增量預算與零基預算的比較 – 增量預算的缺點 ? 受原有費用項目限制 ? 滋長預算中的“平均主義”和“簡單化” ? 不利于企業(yè)未來的發(fā)展 – 零基預算的優(yōu)點 ? 不受現(xiàn)有費用項目和開支水平的限制 ? 有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào) ? 目標明確、分出輕重緩急 ? 有助于企業(yè)未來發(fā)展 – 零基預算的不足 ? 工作量較大 、費用較昂貴 ? 分配有主觀性，易于引起部門間的矛盾 ? 零基預算實施步驟 – 根據(jù)計劃期間的戰(zhàn)略目標和各部門的具體任務(wù) 詳細討論在計劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費用項目，并為每一費用項目編寫一套開支方案，提出費用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額。 – 對酌量性固定成本的每一費用項目進行“成本－效益分析” ，將其所費與所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價；然后把各個費用開支方案在權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出開支的先后順序。 – 按照費用開支的層次和順序，結(jié)合計劃期間可動用的資金來源，分配資金，落實預算。 例：長城公司在編制下年度銷售及管理費用預算，擬采用零基預算法。 廣告費 20210元 培訓費 18000元 房屋租金 9000元 差旅費 3000元 辦公費 5000元 將酌量性固定成本進行“成本－效益分析” 明細項目 成本金額 收益金額 廣告費 １元 ２０元 培訓費 １元 ３０元 把５個費用項目排序： 第一層次： 房屋租金、差旅費、辦公費屬于約束性 固定成本，在計劃期間必不可少，需全額得到保證 第二層次： 培訓費屬于酌量性固定成本，可以酌情 增減；由于其成本收益率大于廣告費，所以列為第 二層次 第三層次： 廣告費也屬于酌量性固定成本，由于其 成本收益率小于培訓費，所以列為第三層次 假定長城公司在計劃期間，對于銷售及管理費用的 可動用的財力資源只有 43000元，那么就應(yīng)根據(jù)以 上排列的層次和順序分配資金，落實預算： 房屋租金 9000元 差旅費 3000元 辦公費 5000元 合計 17000元，必須全額得到保證 尚可分配的資金 =4300017000=26000元， 按成本收益率的比例分配： 培訓費可分配數(shù) =26000X30/(20+30)=15600元 廣告費可分配數(shù) =26000X20/(20+30)=10400元 優(yōu)點：提高資金的使用效率 三、定期預算方法與滾動預算方法 □ 定期預算方法 □ 滾動預算方法 編制預算的方法 按其預算期的 時 間特征 不同 定期預算方法 定期預算方法簡稱定期預算，是指在 編制預算時以不變的 會計期間 （如日歷年 度）作為預算期的一種編制預算的方法。 滾動預算方法 滾動預算方法簡稱滾動預算，是指在編制預 算時，將預算期與會計年度 脫離 ，隨著預算的執(zhí) 行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期 永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。 該預算既有優(yōu)點又有缺點。 預算期永遠保持 12個月 2021 2021 1月 1月 ? 滾動預算示意圖 滾動預算方法 ※ 逐月滾動 ※ 逐季滾動 ※ 混合滾動 滾動預算按其 預算編制和滾 動的時間單位 不同
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