管理會(huì)計(jì)課件第8章全面預(yù)算-資料下載頁(yè)
2024-10-16 03:12本頁(yè)面
【正文】 算方法 ☆ 增量預(yù)算方法 ☆ 零基預(yù)算方法 編制成本費(fèi)用 預(yù)算的方法按 其 出發(fā)點(diǎn) 的特 征不同 增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)增量預(yù)算，是指以 基期 成 本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān) 原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 零基預(yù)算方法 對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期，任何一種費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即根本不考慮基期的費(fèi)用開(kāi)支水平，而是一切從 “ 零“開(kāi)始 ，從根本上考慮各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的 必要性及其開(kāi)支的規(guī)模。 增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 – 增量預(yù)算的缺點(diǎn) ? 受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制 ? 滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化” ? 不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展 – 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平的限制 ? 有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào) ? 目標(biāo)明確、分出輕重緩急 ? 有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展 – 零基預(yù)算的不足 ? 工作量較大 、費(fèi)用較昂貴 ? 分配有主觀(guān)性，易于引起部門(mén)間的矛盾 ? 零基預(yù)算實(shí)施步驟 – 根據(jù)計(jì)劃期間的戰(zhàn)略目標(biāo)和各部門(mén)的具體任務(wù) 詳細(xì)討論在計(jì)劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費(fèi)用項(xiàng)目，并為每一費(fèi)用項(xiàng)目編寫(xiě)一套開(kāi)支方案，提出費(fèi)用開(kāi)支的目的，以及需要開(kāi)支的數(shù)額。 – 對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本－效益分析” ，將其所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比，用來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)；然后把各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案在權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出開(kāi)支的先后順序。 – 按照費(fèi)用開(kāi)支的層次和順序，結(jié)合計(jì)劃期間可動(dòng)用的資金來(lái)源，分配資金，落實(shí)預(yù)算。 例：長(zhǎng)城公司在編制下年度銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算，擬采用零基預(yù)算法。 廣告費(fèi) 20210元 培訓(xùn)費(fèi) 18000元 房屋租金 9000元 差旅費(fèi) 3000元 辦公費(fèi) 5000元 將酌量性固定成本進(jìn)行“成本－效益分析” 明細(xì)項(xiàng)目 成本金額 收益金額 廣告費(fèi) １元 ２０元 培訓(xùn)費(fèi) １元 ３０元 把５個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目排序： 第一層次： 房屋租金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)屬于約束性 固定成本，在計(jì)劃期間必不可少，需全額得到保證 第二層次： 培訓(xùn)費(fèi)屬于酌量性固定成本，可以酌情 增減；由于其成本收益率大于廣告費(fèi)，所以列為第 二層次 第三層次： 廣告費(fèi)也屬于酌量性固定成本，由于其 成本收益率小于培訓(xùn)費(fèi)，所以列為第三層次 假定長(zhǎng)城公司在計(jì)劃期間，對(duì)于銷(xiāo)售及管理費(fèi)用的 可動(dòng)用的財(cái)力資源只有 43000元，那么就應(yīng)根據(jù)以 上排列的層次和順序分配資金，落實(shí)預(yù)算： 房屋租金 9000元 差旅費(fèi) 3000元 辦公費(fèi) 5000元 合計(jì) 17000元，必須全額得到保證 尚可分配的資金 =4300017000=26000元， 按成本收益率的比例分配： 培訓(xùn)費(fèi)可分配數(shù) =26000X30/(20+30)=15600元 廣告費(fèi)可分配數(shù) =26000X20/(20+30)=10400元 優(yōu)點(diǎn)：提高資金的使用效率 三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 □ 定期預(yù)算方法 □ 滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的 時(shí) 間特征 不同 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)定期預(yù)算，是指在 編制預(yù)算時(shí)以不變的 會(huì)計(jì)期間 （如日歷年 度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù) 算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度 脫離 ，隨著預(yù)算的執(zhí) 行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期 永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 2021 2021 1月 1月 ? 滾動(dòng)預(yù)算示意圖 滾動(dòng)預(yù)算方法 ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 滾動(dòng)預(yù)算按其 預(yù)算編制和滾 動(dòng)的時(shí)間單位 不同
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