管理會(huì)計(jì)課件第8章全面預(yù)算-wenkub
2022-10-31 03:12:39 本頁面
【正文】 93 各種服務(wù)機(jī)構(gòu) 100 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 100 人壽保險(xiǎn)公司 96 大型生產(chǎn)制造公司 100 行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率 (％ ) 中型生產(chǎn)制造企業(yè) 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運(yùn)輸企業(yè) 94 公用事業(yè)公司 96 其他 83 注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。預(yù)算用貨幣形式來反映公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。 麥肯錫咨詢公司的創(chuàng)始人詹姆斯 .麥肯錫認(rèn)為，預(yù)算管理應(yīng)包含下列各項(xiàng)要素： 對(duì)公司的所有部門在未來一段時(shí)間中的經(jīng)營(yíng)情況，以預(yù)測(cè)數(shù)值的方式列出的有關(guān)計(jì)劃報(bào)表。 （續(xù)） 一個(gè)大型公司中的預(yù)算過程： 是涉及垂直性及水平性信息傳遞工具。 ★ 全面預(yù)算的含義 全面預(yù)算 是指在 預(yù)測(cè)與決策 的基礎(chǔ)上，按照 企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來的 銷售 、 生產(chǎn) 、 成本 、 現(xiàn)金收支 等各方面活動(dòng) ，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有 效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以 貨幣 為主要計(jì) 量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的 財(cái)務(wù)報(bào)表及附表 展示 其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。 ■ 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 ■ 投資決策預(yù)算 全面預(yù)算體系 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? Financial budget ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng) 成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。所有的賒銷收入均在下月收回現(xiàn)金（假設(shè)沒有壞賬） ? 2021年底的應(yīng)收賬款總共 12萬元，（ 12月銷售額 30萬元 *40%） ? 請(qǐng)編制 2021年 1—— 4月的銷售預(yù)算及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表。 ? 假設(shè)沒有壞賬 ? 2021年底的應(yīng)收賬款總共 96萬元，（其中 2021年 11月的賒銷款 180萬元尚有 10%未收回， 12月賒銷款 156萬元中尚有 50%未收回） ? 請(qǐng)編制 2021年 1—— 3月的經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算 【 例 9－ 2】 2）采購(gòu)預(yù)算的編制 ? 期末庫(kù)存 =期初庫(kù)存 +本期增加 本期減少 ? 期末庫(kù)存 =期初庫(kù)存 +本期采購(gòu)（生產(chǎn)） 本期銷售 ? 本期采購(gòu)（生產(chǎn)） =期末庫(kù)存 +本期銷售 期初庫(kù)存 課堂思考題 ? 東新貿(mào)易公司數(shù)據(jù)如圖： ? 銷售毛利率 40%。 ? 其他已知條件如圖所示 。 2d) 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性 制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi) 容分別編制。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目， 在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng) 交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù) 算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的 基礎(chǔ)上編制。 比較固定預(yù)算和實(shí)際結(jié)果就像比較蘋果和橙子。 零基預(yù)算方法 對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期，任何一種費(fèi)用項(xiàng)目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即根本不考慮基期的費(fèi)用開支水平，而是一切從 “ 零“開始 ，從根本上考慮各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的 必要性及其開支的規(guī)模。 例：長(zhǎng)城公司在編
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