管理會計課件第8章全面預算-wenkub
2022-10-31 03:12:39 本頁面
【正文】 93 各種服務機構 100 醫(yī)療機構 100 人壽保險公司 96 大型生產制造公司 100 行業(yè) 運用預算方法的公司所占的比率 (％ ) 中型生產制造企業(yè) 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運輸企業(yè) 94 公用事業(yè)公司 96 其他 83 注：正如上述數據所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國公司都運用了預算這一方法。預算用貨幣形式來反映公司實現(xiàn)目標的計劃。 麥肯錫咨詢公司的創(chuàng)始人詹姆斯 .麥肯錫認為，預算管理應包含下列各項要素： 對公司的所有部門在未來一段時間中的經營情況，以預測數值的方式列出的有關計劃報表。 （續(xù)） 一個大型公司中的預算過程： 是涉及垂直性及水平性信息傳遞工具。 ★ 全面預算的含義 全面預算 是指在 預測與決策 的基礎上，按照 企業(yè)既定的經營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來的 銷售 、 生產 、 成本 、 現(xiàn)金收支 等各方面活動 ，以便對企業(yè)特定計劃期內全部生產經營活動有 效地作出具體組織與協(xié)調，最終以 貨幣 為主要計 量單位，通過一系列預計的 財務報表及附表 展示 其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數量說明。 ■ 經營決策預算 ■ 投資決策預算 全面預算體系 財務預算 ? Financial budget ? 財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經營 成果和財務狀況有關的各項預算。所有的賒銷收入均在下月收回現(xiàn)金（假設沒有壞賬） ? 2021年底的應收賬款總共 12萬元，（ 12月銷售額 30萬元 *40%） ? 請編制 2021年 1—— 4月的銷售預算及預計現(xiàn)金收入計算表。 ? 假設沒有壞賬 ? 2021年底的應收賬款總共 96萬元，（其中 2021年 11月的賒銷款 180萬元尚有 10%未收回， 12月賒銷款 156萬元中尚有 50%未收回） ? 請編制 2021年 1—— 3月的經營收入預算 【 例 9－ 2】 2）采購預算的編制 ? 期末庫存 =期初庫存 +本期增加 本期減少 ? 期末庫存 =期初庫存 +本期采購（生產） 本期銷售 ? 本期采購（生產） =期末庫存 +本期銷售 期初庫存 課堂思考題 ? 東新貿易公司數據如圖： ? 銷售毛利率 40%。 ? 其他已知條件如圖所示 。 2d) 制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性 制造費用和固定性制造費用兩部分內 容分別編制。由于固定資產折舊費是非付現(xiàn)成本項目， 在計算時應予剔除。 預計利潤表的編制 該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應 交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預 算、管理費用預算和財務費用預算等經營預算的 基礎上編制。 比較固定預算和實際結果就像比較蘋果和橙子。 零基預算方法 對于任何一個預算期，任何一種費用項目的開支數，不是從原有的基礎出發(fā)，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切從 “ 零“開始 ，從根本上考慮各個費用項目的 必要性及其開支的規(guī)模。 例：長城公司在編
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