管理會(huì)計(jì)課件第8章全面預(yù)算-文庫(kù)吧資料
2024-10-22 03:12本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)專業(yè)舉行一次晚宴。 比較固定預(yù)算和實(shí)際結(jié)果就像比較蘋果和橙子。 生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理體系 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)算 單位生產(chǎn)成本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料采購(gòu)預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)收益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資本支出預(yù)算 一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 ? 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ? 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 ? 定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ◇ 固定預(yù)算方法 ◇ 彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其 業(yè)務(wù)量基礎(chǔ) 的數(shù)量特征不同 固定預(yù)算方法 ? 固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的 某一固定業(yè)務(wù)量 水平作為唯一基礎(chǔ)編制預(yù)算。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng) 交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù) 算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的 基礎(chǔ)上編制。 變動(dòng)性銷售費(fèi)用受產(chǎn)品銷售量變化 的影響包括銷售傭金和運(yùn)雜費(fèi)等因素 . 3）銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 固定性銷售費(fèi)用不受銷量等因素的影響 , 而是與固定的銷售時(shí)期相關(guān) . 租金 保險(xiǎn) 廣告費(fèi) 工資 銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算是以銷售費(fèi)用預(yù)算為 基礎(chǔ) 【 例 9－ 13】 4）管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項(xiàng)目反映預(yù)計(jì)水平 ? 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用 本章采用第一種方法編制 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 =管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 攤銷費(fèi) 【 例 9－ 14】 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制 ※ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 ★ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計(jì)算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用 資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目， 在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 【 例 9－ 10】 固定性制造費(fèi)用可 在上年的基礎(chǔ)上根據(jù) 預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修 正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 2d) 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性 制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi) 容分別編制。 月份 期末存貨 銷售收入 采購(gòu)金額 2 250 3 180 4 ? 440 ? 5 ? 350 ? 6 ? 400 ? 2a）生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考 慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨按品種分 別編制。 ? 其他已知條件如圖所示 。 ? 4月份的期初存貨為 100萬(wàn)元 。 ? 假設(shè)沒(méi)有壞賬 ? 2021年底的應(yīng)收賬款總共 96萬(wàn)元，（其中 2021年 11月的賒銷款 180萬(wàn)元尚有 10%未收回， 12月賒銷款 156萬(wàn)元中尚有 50%未收回） ? 請(qǐng)編制 2021年 1—— 3月的經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算 【 例 9－ 2】 2）采購(gòu)預(yù)算的編制 ? 期末庫(kù)存 =期初庫(kù)存 +本期增加 本期減少 ? 期末庫(kù)存 =期初庫(kù)存 +本期采購(gòu)（生產(chǎn)） 本期銷售 ? 本期采購(gòu)（生產(chǎn)） =期末庫(kù)存 +本期銷售 期初庫(kù)存 課堂思考題 ? 東新貿(mào)易公司數(shù)據(jù)如圖： ? 銷售毛利率 40%。預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)如下： ? 1月 180萬(wàn)元； 2月 210萬(wàn)元； 3月 240萬(wàn)元 ? 東新公司的銷售中現(xiàn)銷占 20%，賒銷占 80%。所有的賒銷收入均在下月收回現(xiàn)金（假設(shè)沒(méi)有壞賬） ? 2021年底的應(yīng)收賬款總共 12萬(wàn)元，（ 1
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