[管理學(xué)]管理會計全面預(yù)算課件-文庫吧資料
2024-10-22 21:57本頁面
【正文】 ⑨ 127761 377761 387169 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 應(yīng)計并支付短期借款利息 應(yīng)計并支付長期借款利息 應(yīng)計并支付公司債券利息 支付利息合計 減：資本化利息 預(yù)計財務(wù)費(fèi)用 0 0 0 0 0 0 600 0 0 600 0 600 1350 0 0 1350 0 1350 0 0 0 0 0 0 1950 0 0 1950 0 1950 2021年財務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 項目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 25000 89350 17458 151650 17379 180000 20359 145350 25000 566350 合計 114350 169108 197379 165709 591350 減：現(xiàn)金支出 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 銷售及管理費(fèi)用 所得稅 設(shè)備購置 支付股利 37500 26800 18592 22500 6500 15000 44129 40000 21100 27400 6500 44502 38460 20807 27400 6500 20210 34901 26000 18440 22500 6500 15000 13585 161032 131260 78939 99800 26000 50000 13585 合計 126892 139129 157670 136926 560616 現(xiàn)金余（缺） 資金籌集與運(yùn)用 銀行借款（期初） 償還借款（期末） 利息支出 （ 12542） 30000 29979 （ 12021） （ 600） 39709 （ 18000） （ 1350） 28784 30734 30000 （ 30000） （ 1950） 合計 30000 （ 12600） （ 19350） 0 （ 1950） 期末現(xiàn)金余額 17458 17379 20359 28784 28784 2021年現(xiàn)金預(yù)算表 財務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。 要求：為 蓮花 公司編制 2021年度的銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。 【 例 9－ 13】 銷售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知： 預(yù)計 2021年的變動性銷售及管理費(fèi)用包括銷售人員工資 、 運(yùn)輸費(fèi)用 、 廣告費(fèi)用 、 傭金等共計 46200元；預(yù)計 2021年固定性的銷售及管理費(fèi)用總計為 53600元 ， 其中管理人員工資為 24000元 ， 廣告費(fèi)為 14000元 ， 保險費(fèi)為8000元 ， 租賃費(fèi)為 7600元 。對于固定性銷售及管理費(fèi)用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 預(yù)計直接人工工時（小時） 變動制造費(fèi)用分配率（元 /小時） 預(yù)計變動制造費(fèi)用 預(yù)計固定制造費(fèi)用 預(yù)計制造費(fèi)用合計 減：折舊 預(yù)計現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 5360 5092 18000 23092 4500 18592 8000 7600 18000 25600 4500 21100 7692 7307 18000 25307 4500 20807 5200 4940 18000 22940 4500 18440 26252 24939 72021 96939 18000 78939 產(chǎn)品成本及期末產(chǎn)成品存貨成本預(yù)算 單位產(chǎn)品成本 直接材料（ 3千克 8元 /千克） 直接人工（ 4小時 5元 /小時） 變動制造費(fèi)用（ 4小時 /小時） 單位成本合計 期末產(chǎn)成品存貨成本（ 143桶 43..80元 /桶） 24 20 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費(fèi)用。 該公司需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用均于發(fā)生的當(dāng)季支付 。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。 固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（桶） 單位產(chǎn)品直接人工工時（小時） 直接人工小時總數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)工資率（元 /小時） 預(yù)計的直接人工成本（元） 1340 4 5360 5 26800 2021 4 8000 5 40000 1923 4 7692 5 38460 1300 4 5200 5 26000 6563 4 26252 5 131260 2021年直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時，可按變動性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接材料需要量（桶） 預(yù)計材料需用量（桶） 加：預(yù)計材料期末存貨量 減：預(yù)計材料期初存貨量 預(yù)計材料采購量 材料價格（元 /桶） 預(yù)計直接材料采購金額（元） 1340 3 4020 1200 725 4495 8 35960 2021 3 6000 1154 1200 5954 8 47630 1923 3 5769 780 1154 5395 8 43162 1300 3 3900 800 780 3920 8 31360 6563 3 19689 800 725 19764 8 158112 2021年直接材料預(yù)算 應(yīng)付賬款數(shù)額 實際現(xiàn)金支付數(shù) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初余額 20
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