管理會計課件第8章全面預算(已修改)
2024-10-28 03:12 本頁面
【正文】 第八章 全面預算 主講：劉赪 ? 第一節(jié) 全面預算概述 ? 第二節(jié) 全面預算的編制 ? 第三節(jié) 預算編制的具體方法 第一節(jié) 全面預算概述 ? 思考： ? 預算是什么 ? 有沒有接觸過預算 ? 為什么要做預算 ? 預算由誰來編制 ? 預算有哪些內容 ? 怎么做預算 一位會計師認為：預算是一個綜合性計劃，各級管理部門可利用它正式表達將來實現(xiàn)的目標。預算用貨幣形式來反映公司實現(xiàn)目標的計劃。 麥肯錫咨詢公司的創(chuàng)始人詹姆斯 .麥肯錫認為，預算管理應包含下列各項要素： 對公司的所有部門在未來一段時間中的經(jīng)營情況，以預測數(shù)值的方式列出的有關計劃報表。 就企業(yè)整體而言，這些預測數(shù)據(jù)的協(xié)調性是否符合一個經(jīng)過精心計劃的項目要求。 在報告要對公司的實際的經(jīng)營業(yè)績與預期的經(jīng)營業(yè)績進行比較，并且當這些要求反映有關的修正時，還要反映其對原始計劃的修正。 經(jīng)對 400家大型美國公司及醫(yī)療機構的研究揭示，在這些公司中預算運用的頻率如下 行業(yè) 運用預算方法的公司所占的比率 (%) 商業(yè)銀行 98 各種金融財務機構 93 各種服務機構 100 醫(yī)療機構 100 人壽保險公司 96 大型生產(chǎn)制造公司 100 行業(yè) 運用預算方法的公司所占的比率 (％ ) 中型生產(chǎn)制造企業(yè) 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運輸企業(yè) 94 公用事業(yè)公司 96 其他 83 注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國公司都運用了預算這一方法。 （續(xù)） 一個大型公司中的預算過程： 是涉及垂直性及水平性信息傳遞工具。 是一個協(xié)調、磋商與簽訂內部契約的過程。 是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價系統(tǒng)的一部分。 能進行決策權的劃分。 ★ 全面預算的含義 全面預算 是指在 預測與決策 的基礎上，按照 企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來的 銷售 、 生產(chǎn) 、 成本 、 現(xiàn)金收支 等各方面活動 ，以便對企業(yè)特定計劃期內全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有 效地作出具體組織與協(xié)調，最終以 貨幣 為主要計 量單位，通過一系列預計的 財務報表及附表 展示 其資源配置情況的有關企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 ★ 預算的作用 控制日?；顒? 考核業(yè)績標準 協(xié)調部門關系 明確工 作目標 預算的作用 作用 降低成本 發(fā)現(xiàn)潛在的瓶頸 積極合作 利于集團集權管理 著眼未來 合理分配資源 經(jīng)營預算 專門決策預算 財務預算 全面預算體系 ★ 全面預算體系 全面預算體系 — 經(jīng)營預算 ? Operating budget ? 日常業(yè)務核算 ? 經(jīng)營預算包括： 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料耗用量及采購預算 應交稅金及附加預
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