管理會(huì)計(jì)課件第8章全面預(yù)算(已修改)
2024-10-28 03:12 本頁(yè)面
【正文】 第八章 全面預(yù)算 主講：劉赪 ? 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 ? 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 ? 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 ? 思考： ? 預(yù)算是什么 ? 有沒(méi)有接觸過(guò)預(yù)算 ? 為什么要做預(yù)算 ? 預(yù)算由誰(shuí)來(lái)編制 ? 預(yù)算有哪些內(nèi)容 ? 怎么做預(yù)算 一位會(huì)計(jì)師認(rèn)為：預(yù)算是一個(gè)綜合性計(jì)劃，各級(jí)管理部門(mén)可利用它正式表達(dá)將來(lái)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。預(yù)算用貨幣形式來(lái)反映公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。 麥肯錫咨詢(xún)公司的創(chuàng)始人詹姆斯 .麥肯錫認(rèn)為，預(yù)算管理應(yīng)包含下列各項(xiàng)要素： 對(duì)公司的所有部門(mén)在未來(lái)一段時(shí)間中的經(jīng)營(yíng)情況，以預(yù)測(cè)數(shù)值的方式列出的有關(guān)計(jì)劃報(bào)表。 就企業(yè)整體而言，這些預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)性是否符合一個(gè)經(jīng)過(guò)精心計(jì)劃的項(xiàng)目要求。 在報(bào)告要對(duì)公司的實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，并且當(dāng)這些要求反映有關(guān)的修正時(shí)，還要反映其對(duì)原始計(jì)劃的修正。 經(jīng)對(duì) 400家大型美國(guó)公司及醫(yī)療機(jī)構(gòu)的研究揭示，在這些公司中預(yù)算運(yùn)用的頻率如下 行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率 (%) 商業(yè)銀行 98 各種金融財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 93 各種服務(wù)機(jī)構(gòu) 100 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 100 人壽保險(xiǎn)公司 96 大型生產(chǎn)制造公司 100 行業(yè) 運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的比率 (％ ) 中型生產(chǎn)制造企業(yè) 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運(yùn)輸企業(yè) 94 公用事業(yè)公司 96 其他 83 注：正如上述數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的一樣，幾乎所有的大型美國(guó)公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。 （續(xù)） 一個(gè)大型公司中的預(yù)算過(guò)程： 是涉及垂直性及水平性信息傳遞工具。 是一個(gè)協(xié)調(diào)、磋商與簽訂內(nèi)部契約的過(guò)程。 是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)的一部分。 能進(jìn)行決策權(quán)的劃分。 ★ 全面預(yù)算的含義 全面預(yù)算 是指在 預(yù)測(cè)與決策 的基礎(chǔ)上，按照 企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來(lái)的 銷(xiāo)售 、 生產(chǎn) 、 成本 、 現(xiàn)金收支 等各方面活動(dòng) ，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有 效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以 貨幣 為主要計(jì) 量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的 財(cái)務(wù)報(bào)表及附表 展示 其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。 ★ 預(yù)算的作用 控制日常活動(dòng) 考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn) 協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系 明確工 作目標(biāo) 預(yù)算的作用 作用 降低成本 發(fā)現(xiàn)潛在的瓶頸 積極合作 利于集團(tuán)集權(quán)管理 著眼未來(lái) 合理分配資源 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 ★ 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系 — 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 ? Operating budget ? 日常業(yè)務(wù)核算 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括： 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)
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