【正文】 1 全面預算管理 2 全面預算管理及其特征 全面預算的局限 預算并非精確的科學 預算的實施需要員工的積極參與 預算并非代替管理： 預算管理控制，并非用以代替日常經營管理的決策地位，它只是提供一項較詳細的數(shù)字資料，以輔助決策。經費是否支出，支出的金額多少，都應視決策時的實際需要而定，而不要因為僵化的預算數(shù)字，而危害公司整體目標。 預算的設立須耗費巨大的成本 3 預算是企業(yè)管理過程中十分重要的環(huán)節(jié)；是將企業(yè)未來經 營、投資、財務計劃進行數(shù)量化的過程。是公司領導層為整個公司及其部門確定的目標、策略及行動方案的正式表達。 預算編制的內容包括經營 預算、投資預算和財務預 算。其中經營預算主要是 指對市場、銷售、采購計 劃等進行預算；投資預算 主要是為固定資產投資、 零購計劃等編制預算。而 財務預算更加側重對企業(yè) 盈利能力（損益表）、資 產占用和資本結構（資產 負債 表）、重大投資行為 資本性支出）、流動性 （現(xiàn)金流量表）進行預 算。 企業(yè) 管理環(huán)節(jié) 預算的 特性 預算 編制 內容 頻度 / 時間 跨度 預算 / 預算管理 相關性：預算必須和管理者的 責、權、利相關。 可控性：預算必須是管理者可 控的。 彈性：預算必須有一定的彈性 預算通常是指年度預算 . 預算的編制一般是對未 來一年內的生產、經營 和財務進行量化。它不 同于企業(yè)的策略規(guī)劃、 計劃和預測。 預算管理是企業(yè)管理過程中十 分重要的環(huán)節(jié) 。是將企業(yè)各級管 理層目標值細化的過程 ,同時預 算本身也是企業(yè)日常運營過程 中控制的標準和依據(jù) . 4 預算管理幾乎貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。預算管理已成 為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要手段之一。預算管理即利用預算這一主線，對企業(yè)內部各部門、各種財務和非財務資源進行規(guī)劃、控制、反映和考評的一系列活動，是可有效提高管理水平和管理效益的管理模 式 。 戰(zhàn)略 /策劃 規(guī)劃 跟蹤 / 匯報 分析 / 調整 目標 設定 運營 / 控制 計劃 / 預算 上級主管給下級設定年度目標。如公司下達的市場 或投資目標等；同時設定分解后的目標。 目標設定 根據(jù)設定的目標，形成詳細計劃并預測完成這些目 標、計劃所需的資源（設備、員工、資金等）產生年度預算。 根據(jù)核準的預算，進行日常運營（采購、雇人、借款付款、銷售、 收款等）。在日常運營中，需履行必要的控制（財務制度、采購程序等） 客觀準確及時地記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務。同時將 紀錄的結果匯報給相應的管理層。 對紀錄的結果經過必要的匯總 /合并，進行分析。同時 各級管理層通過分析報告產生合理的調整方案。 根基目標完成情況和公司激勵制度，進行業(yè)績評估 獎勵那些完成或超額完成目標的部門人員和管理層。 評估激勵 分析 /調整 跟蹤匯報 運營 /控制 計劃 /預算 和培訓計劃 購計劃 全面預算 : 6 有效的預算（管理）必須是具體的、可衡量的、準確并可實現(xiàn)的、相關的并且可控制的。 ? 具體性：預算的內容必須是具體的。例如：預算必須具體到主要的費用要素 /成本項目、具體的組織（部門）等。不應當是幾個簡單的指標而已。 ? 可衡量性：預算必須是可以并且是值得衡量的。不可 /不值得衡量的預算是沒必要去化人力去進行編制、跟蹤匯報的。 ? 準確 /可實現(xiàn)性：預算本身必須是準確的，同時又要考慮到是否可以實現(xiàn)。過高 /低的預算都會導致公司整體利益的損失和挫傷管理者的積極性。 ? 彈性：預算必須有相應的彈性。實物中，許多公司采用預測流程去修訂年度的預算值以便保持一定的彈性，從而最大化公司的整體利益。 ? 相關 /可控性：預算必須和組織結構相關，即必須將預算落實到各級組織的管理職責范圍內。同時預算必須是該組織可控制的，即管理者可以對預算的收入和成本可以施加影響和控制。 7 全面預算管理是一種全新管理機制 與公司治理結構相適應的權力分層體系 法人治理結構： 權力機構、決策機構、執(zhí)行機構、監(jiān)督機構 8 2021年廣東人大代表熱議省級預算草案 “ 要害 ” ： ①納稅人的錢花到哪里？用得怎樣？ ②省直機關兩個幼兒園、一個門診部和一個食堂共計追加支出 3000多萬，為什么？這是特權支出，不符合公共財政支出原則。 ③草案應該再透明、解讀應該更多。轉移支出和專項投入都是哪些？ ④建議人大成立預算工作委員會，完善預算監(jiān)督，同時對公共財政支出進行績效評估、跟蹤、監(jiān)督政府花錢效果。參與預算制定、執(zhí)行監(jiān)督與調研。 9 集團公司機構圖 電機 副總裁 股東大會 監(jiān)事會 董事局 專業(yè)委員會 董事局秘書 戰(zhàn)略與投資委員會 預算管理委員會 安全委員會 審計監(jiān)查委員會 人力資源委員會 總裁 常務副總裁 經營戰(zhàn)略管理部 總裁辦公室 人力資源部 財務部 法務部 審計部 監(jiān)察部 國內市場部 海外市場部 資金結算中心 廚具 壓縮機 家庭電器 空調 電機事業(yè)部 10 市場經濟下的財務分層治理 我是誰 ？ 業(yè)主 、 領隊、教練、運動員、裁判員 財務分層管理： 出資者理財、經營者理財、 財務經理理財 管理的定義： 決策未來 ，監(jiān)控過程，關注結果 11 基礎分析 預算制定 預算實施與評價 SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預 算 年 度 預 算 預 算 實 施 預 算 考 評 全面預算管理是一種全新管理機制 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 12 “戰(zhàn)略是什么，其核心，簡言之，就是企業(yè)未來該做什么，不該做什么，什么時間做，投資多少去做，而收入將會是多少。從而形成了企業(yè)一整套關鍵的商業(yè)模式和收入模式。 我的重要任務是每年年末，通過戰(zhàn)略管理來統(tǒng)一思想，明確未來的具體目標，在預算定量化的指標體系下完成深層次的交流。 ” — 董事長 13 產業(yè)戰(zhàn)略 產業(yè)戰(zhàn)略 產業(yè)戰(zhàn)略 綜合業(yè)務戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略 經理層薪酬 員工薪酬 薪酬計劃 預算目標 預算監(jiān)控 預算編制 全面預算管理 預算考評價 14 總公司戰(zhàn)略規(guī)劃委員會會議 總公司審查批準 子公司討論通過 制定 3年規(guī)劃與設定第 1年的預算目標 匯總戰(zhàn)略規(guī)劃 制定或修訂 戰(zhàn)略規(guī)劃 各子公司 審查戰(zhàn)略方向 簽訂業(yè)績合同 業(yè)績反饋 1－ 2月 戰(zhàn)略研究： 職能部門 子公司戰(zhàn)略