【正文】 1 全面預(yù)算管理 2 全面預(yù)算管理及其特征 全面預(yù)算的局限 預(yù)算并非精確的科學(xué) 預(yù)算的實(shí)施需要員工的積極參與 預(yù)算并非代替管理： 預(yù)算管理控制，并非用以代替日常經(jīng)營(yíng)管理的決策地位，它只是提供一項(xiàng)較詳細(xì)的數(shù)字資料，以輔助決策。經(jīng)費(fèi)是否支出，支出的金額多少，都應(yīng)視決策時(shí)的實(shí)際需要而定，而不要因?yàn)榻┗念A(yù)算數(shù)字，而危害公司整體目標(biāo)。 預(yù)算的設(shè)立須耗費(fèi)巨大的成本 3 預(yù)算是企業(yè)管理過程中十分重要的環(huán)節(jié)；是將企業(yè)未來經(jīng) 營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行數(shù)量化的過程。是公司領(lǐng)導(dǎo)層為整個(gè)公司及其部門確定的目標(biāo)、策略及行動(dòng)方案的正式表達(dá)。 預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng) 預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù) 算。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要是 指對(duì)市場(chǎng)、銷售、采購計(jì) 劃等進(jìn)行預(yù)算；投資預(yù)算 主要是為固定資產(chǎn)投資、 零購計(jì)劃等編制預(yù)算。而 財(cái)務(wù)預(yù)算更加側(cè)重對(duì)企業(yè) 盈利能力（損益表）、資 產(chǎn)占用和資本結(jié)構(gòu)（資產(chǎn) 負(fù)債 表）、重大投資行為 資本性支出）、流動(dòng)性 （現(xiàn)金流量表）進(jìn)行預(yù) 算。 企業(yè) 管理環(huán)節(jié) 預(yù)算的 特性 預(yù)算 編制 內(nèi)容 頻度 / 時(shí)間 跨度 預(yù)算 / 預(yù)算管理 相關(guān)性：預(yù)算必須和管理者的 責(zé)、權(quán)、利相關(guān)。 可控性：預(yù)算必須是管理者可 控的。 彈性：預(yù)算必須有一定的彈性 預(yù)算通常是指年度預(yù)算 . 預(yù)算的編制一般是對(duì)未 來一年內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 和財(cái)務(wù)進(jìn)行量化。它不 同于企業(yè)的策略規(guī)劃、 計(jì)劃和預(yù)測(cè)。 預(yù)算管理是企業(yè)管理過程中十 分重要的環(huán)節(jié) 。是將企業(yè)各級(jí)管 理層目標(biāo)值細(xì)化的過程 ,同時(shí)預(yù) 算本身也是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過程 中控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù) . 4 預(yù)算管理幾乎貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算管理已成 為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要手段之一。預(yù)算管理即利用預(yù)算這一主線，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃、控制、反映和考評(píng)的一系列活動(dòng)，是可有效提高管理水平和管理效益的管理模 式 。 戰(zhàn)略 /策劃 規(guī)劃 跟蹤 / 匯報(bào) 分析 / 調(diào)整 目標(biāo) 設(shè)定 運(yùn)營(yíng) / 控制 計(jì)劃 / 預(yù)算 上級(jí)主管給下級(jí)設(shè)定年度目標(biāo)。如公司下達(dá)的市場(chǎng) 或投資目標(biāo)等；同時(shí)設(shè)定分解后的目標(biāo)。 目標(biāo)設(shè)定 根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)，形成詳細(xì)計(jì)劃并預(yù)測(cè)完成這些目 標(biāo)、計(jì)劃所需的資源（設(shè)備、員工、資金等）產(chǎn)生年度預(yù)算。 根據(jù)核準(zhǔn)的預(yù)算，進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng)（采購、雇人、借款付款、銷售、 收款等）。在日常運(yùn)營(yíng)中，需履行必要的控制（財(cái)務(wù)制度、采購程序等） 客觀準(zhǔn)確及時(shí)地記錄公司發(fā)生的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。同時(shí)將 紀(jì)錄的結(jié)果匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。 對(duì)紀(jì)錄的結(jié)果經(jīng)過必要的匯總 /合并，進(jìn)行分析。同時(shí) 各級(jí)管理層通過分析報(bào)告產(chǎn)生合理的調(diào)整方案。 根基目標(biāo)完成情況和公司激勵(lì)制度，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 獎(jiǎng)勵(lì)那些完成或超額完成目標(biāo)的部門人員和管理層。 評(píng)估激勵(lì) 分析 /調(diào)整 跟蹤匯報(bào) 運(yùn)營(yíng) /控制 計(jì)劃 /預(yù)算 和培訓(xùn)計(jì)劃 購計(jì)劃 全面預(yù)算 : 6 有效的預(yù)算（管理）必須是具體的、可衡量的、準(zhǔn)確并可實(shí)現(xiàn)的、相關(guān)的并且可控制的。 ? 具體性：預(yù)算的內(nèi)容必須是具體的。例如：預(yù)算必須具體到主要的費(fèi)用要素 /成本項(xiàng)目、具體的組織（部門）等。不應(yīng)當(dāng)是幾個(gè)簡(jiǎn)單的指標(biāo)而已。 ? 可衡量性：預(yù)算必須是可以并且是值得衡量的。不可 /不值得衡量的預(yù)算是沒必要去化人力去進(jìn)行編制、跟蹤匯報(bào)的。 ? 準(zhǔn)確 /可實(shí)現(xiàn)性：預(yù)算本身必須是準(zhǔn)確的，同時(shí)又要考慮到是否可以實(shí)現(xiàn)。過高 /低的預(yù)算都會(huì)導(dǎo)致公司整體利益的損失和挫傷管理者的積極性。 ? 彈性：預(yù)算必須有相應(yīng)的彈性。實(shí)物中，許多公司采用預(yù)測(cè)流程去修訂年度的預(yù)算值以便保持一定的彈性，從而最大化公司的整體利益。 ? 相關(guān) /可控性：預(yù)算必須和組織結(jié)構(gòu)相關(guān)，即必須將預(yù)算落實(shí)到各級(jí)組織的管理職責(zé)范圍內(nèi)。同時(shí)預(yù)算必須是該組織可控制的，即管理者可以對(duì)預(yù)算的收入和成本可以施加影響和控制。 7 全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制 與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系 法人治理結(jié)構(gòu)： 權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu) 8 2021年廣東人大代表熱議省級(jí)預(yù)算草案 “ 要害 ” ： ①納稅人的錢花到哪里？用得怎樣？ ②省直機(jī)關(guān)兩個(gè)幼兒園、一個(gè)門診部和一個(gè)食堂共計(jì)追加支出 3000多萬，為什么？這是特權(quán)支出，不符合公共財(cái)政支出原則。 ③草案應(yīng)該再透明、解讀應(yīng)該更多。轉(zhuǎn)移支出和專項(xiàng)投入都是哪些？ ④建議人大成立預(yù)算工作委員會(huì)，完善預(yù)算監(jiān)督，同時(shí)對(duì)公共財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)估、跟蹤、監(jiān)督政府花錢效果。參與預(yù)算制定、執(zhí)行監(jiān)督與調(diào)研。 9 集團(tuán)公司機(jī)構(gòu)圖 電機(jī) 副總裁 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事局 專業(yè)委員會(huì) 董事局秘書 戰(zhàn)略與投資委員會(huì) 預(yù)算管理委員會(huì) 安全委員會(huì) 審計(jì)監(jiān)查委員會(huì) 人力資源委員會(huì) 總裁 常務(wù)副總裁 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理部 總裁辦公室 人力資源部 財(cái)務(wù)部 法務(wù)部 審計(jì)部 監(jiān)察部 國(guó)內(nèi)市場(chǎng)部 海外市場(chǎng)部 資金結(jié)算中心 廚具 壓縮機(jī) 家庭電器 空調(diào) 電機(jī)事業(yè)部 10 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)分層治理 我是誰 ？ 業(yè)主 、 領(lǐng)隊(duì)、教練、運(yùn)動(dòng)員、裁判員 財(cái)務(wù)分層管理： 出資者理財(cái)、經(jīng)營(yíng)者理財(cái)、 財(cái)務(wù)經(jīng)理理財(cái) 管理的定義： 決策未來 ，監(jiān)控過程，關(guān)注結(jié)果 11 基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) SWOT分析 公 司 戰(zhàn) 略 戰(zhàn) 略 預(yù) 算 年 度 預(yù) 算 預(yù) 算 實(shí) 施 預(yù) 算 考 評(píng) 全面預(yù)算管理是一種全新管理機(jī)制 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 12 “戰(zhàn)略是什么，其核心，簡(jiǎn)言之，就是企業(yè)未來該做什么，不該做什么，什么時(shí)間做，投資多少去做，而收入將會(huì)是多少。從而形成了企業(yè)一整套關(guān)鍵的商業(yè)模式和收入模式。 我的重要任務(wù)是每年年末，通過戰(zhàn)略管理來統(tǒng)一思想，明確未來的具體目標(biāo)，在預(yù)算定量化的指標(biāo)體系下完成深層次的交流。 ” — 董事長(zhǎng) 13 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 綜合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 XX總公司戰(zhàn)略 經(jīng)理層薪酬 員工薪酬 薪酬計(jì)劃 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算編制 全面預(yù)算管理 預(yù)算考評(píng)價(jià) 14 總公司戰(zhàn)略規(guī)劃委員會(huì)會(huì)議 總公司審查批準(zhǔn) 子公司討論通過 制定 3年規(guī)劃與設(shè)定第 1年的預(yù)算目標(biāo) 匯總戰(zhàn)略規(guī)劃 制定或修訂 戰(zhàn)略規(guī)劃 各子公司 審查戰(zhàn)略方向 簽訂業(yè)績(jī)合同 業(yè)績(jī)反饋 1－ 2月 戰(zhàn)略研究： 職能部門 子公司戰(zhàn)略