【正文】 全面預算管理 主講人：于海穎 (國際財務管理師協(xié)會注冊講師， CFA) 全面預算管理 一、預算定義 預算是企業(yè)一定期間的正式計劃，即數(shù)字化的計劃，包括計劃活動的財務和非財務兩個方面。 二、全面預算定義 全面預算，又稱總預算，是某一時期的綜合預算，是（企業(yè)）經(jīng)營決策所定目標的數(shù)量表現(xiàn)，是由各種相互關聯(lián)的預算組成。 預算管理概述 全面預算管理 三、全面預算的內(nèi)容 全面預算主要包括：銷售預算、生產(chǎn)預算、資本預算、現(xiàn)金預算等各個方面，形成一個完整的預算體系。 四、全面預算的主要特點 全面預算的主要特點是根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則進行編制，以銷售預算為中心（或基礎）。 預算管理概述 全面預算管理 五、預算的作用 1. 利于明確經(jīng)營目標計劃 2. 利于各部門間的工作協(xié)調(diào) 3. 利于控制經(jīng)營活動 4. 利于經(jīng)營活動的評價 5. 對職工有激勵作用 6. 對參與管理的職工有教育作用 7. 有助于企業(yè)內(nèi)部計劃與目標的溝通 預算管理概述 全面預算管理 六、全面預算與長期計劃的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系 ：全面預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和長期計劃設立的目 標保持一致。 區(qū)別 ： 全面預算是短期經(jīng)營預算，預算期通常是一年；而 長期計劃涵蓋了較長的時間，如 3年 — 5年。 全面預算的對象主要是責任中心，而長期計劃則更 多地以戰(zhàn)略經(jīng)營單位、項目、活動或生產(chǎn)線為對象。 預算管理概述 全面預算管理 七、預算管理的起源和發(fā)展 起源 ： 19世紀末的美國 發(fā)展 ：大致經(jīng)歷了三個階段 產(chǎn)生期（ 19世紀末至 20世紀 30年代） 發(fā)展期（ 20世紀 30年代至 20世紀 70年代末） 成熟期（ 20世紀 80年代后） 八、全面預算管理的定義 全面預算管理是需要企業(yè)上下所有員工共同參與，貫穿企業(yè)業(yè)務活動全部過程，并以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃為基礎的預算管理。 預算管理概述 全面預算管理 九、全面預算的內(nèi)容 包括三個方面： 全面預算的編制。 （是整個預算管理體系的基礎和起點） 全面預算的執(zhí)行和控制。 全面預算的考評和激勵。 預算管理概述 全面預算管理 一、全面預算的內(nèi)容 企業(yè)預算按涉及的內(nèi)容包括經(jīng)營預算和財務預算。 經(jīng)營預算，又稱營業(yè)預算 ，是為了規(guī)劃和控制未來時期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算。它是企業(yè)全面預算的基礎，描述了企業(yè)創(chuàng)造利潤的各項活動：銷售、生產(chǎn)和存貨等。具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售和管理費用，期末產(chǎn)成品存貨預算、產(chǎn)品銷售成本預算。 全面預算編制 全面預算管理 財務預算 ，是企業(yè)在預算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制 的反映有關預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算， 主要 包括現(xiàn)金預算、預算損益表、預算資產(chǎn)負債表。 二、全面預算的模式 “自上而下”的模式（強調(diào)主要目標是利潤最大化）。 “自下而上”的模式（強調(diào)主要目標是利潤最優(yōu)化）。 “自上而下”和“自下而上”相結合的模式。 全面預算編制 全面預算管理 三、全面預算編制與執(zhí)行結構 預算委員會 成員由董事會有關成員、總經(jīng)理等高級領導組成，其主要 權責包括： （ 1）提出企業(yè)預算總目標、總方針和預算編制基本要求； （ 2）提出預算組織工作的改進方案； （ 3）審查、批準企業(yè)重大項目預算、年度預算； （ 4）協(xié)調(diào)企業(yè)預算沖突； （ 5）審核預算修正方案； （ 6）批準決算； （ 7）批準預算獎懲辦法。 全面預算編制 全面預算管理 預算領導部門 成員包括總經(jīng)理、財務總監(jiān)等，其職能是： （ 1）設計整體預算制度； （ 2）組織預算、編制、分解； （ 3）向預算委員會提出預算報告； （ 4）組織預算實施培訓、教育； （ 5）監(jiān)控預算實施過程； （ 6）處理或報告預算差異； （ 7）提出決策報告和獎懲方案。 全面預算編制 全面預算管理 預算參謀部門 包括財務部門、會計部門、人力資源部門等，其職能是： （ 1）財務部是預算管理機構； （ 2）會計部負責提供預算資料、對預算執(zhí)行進行實時報 告； （ 3）人力資源部負責預算評價和報酬計劃； （ 4）提供專業(yè)性協(xié)助、督導； （ 5）提出預算改進建議。 全面預算編制 全面預算管理 預算實施部門 包括采購、營銷、生產(chǎn)等部門，其職能是： （ 1）熟悉企業(yè)預算方針、方案； （ 2）分解部門預算； （ 3）組織預算實施； （ 4）提出預算修正提案； （ 5）編制分部預算。 全面預算編制 全面預算管理 四、全面預算的編制方法 變動預算 ：是一種相對簡單快捷的方式，需在去年預算基礎上增加或減少一定百分比。這種方式的缺點是舊的預算中問題總是得不到修正。 零基預算 ：全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算”的方法。由美國德州儀器公司彼得派爾在 20世紀 60年代末提出來的。即它對于任何一筆的預算支出，不是以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是一切以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。是當前很多國家作為控制間接費用的一種有效方法。 全面預算編制 全面預算管理 ? 零基預算的優(yōu)點： （ 1）具有較大的適用性； （ 2）有利于增進高層管理者和基層業(yè)務單位部門的溝 通，激勵基層單位參與預算的積極性和主動性； （ 3）有利于提高管理效率； （ 4）有利于提高成本控制的效果。 ? 零基預算的缺點： 編制零基預算費時費力。 全面預算編制 全面預算管理 滾動預算 ：又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是一種在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定的預算；即在預算的執(zhí)行過程中自動延伸，使預算期永遠保持在一定時期（或一年）。 ? 滾動預算的優(yōu)點： （ 1）保持預算的完整性和連續(xù)性，以動態(tài)的觀點規(guī)劃企 業(yè)的未來； （ 2）有利于保證企業(yè)的經(jīng)營管理穩(wěn)定和有序的進行； （ 3）有利于充分發(fā)揮預算的控制與指導作用； （ 4）可以使投資者、銀行信貸部門和稅務機關等部門對企業(yè)的經(jīng)營狀況有長期連貫的認識。 ? 滾動預算的缺點： 工作量較大。 全面預算編制 全面預算管理 作業(yè)基礎預算 ：是一種側(cè)重企業(yè)經(jīng)營所需要的作業(yè)成本或成本動因的預算方法，它根據(jù)作業(yè)成本法確定的成本動因?qū)⒊杀練w入不同的成本池，然后將所有的預算成本按成本是否隨作業(yè)水平變動且近乎同比例變動的標準將其分配到不同層次的成本池，如單位、批次、產(chǎn)品和設備等。 作業(yè)基礎預算的優(yōu)點： （ 1）有利于降低成本，消除無效作業(yè)； （ 2）能促進企業(yè)的不斷改進。 全面預算編制 全面預算管理 五、預算編制的原則 生命周期觀念 ：一種產(chǎn)品或服務的生命周期包含開發(fā)、 成長、成熟和衰退四個階段。生命周期預算是一個估計 與每種產(chǎn)品相關整個生命周期的總成本和總收的過程。 生命周期預算的優(yōu)點 ： （ 1）完全成本信息； （ 2）收回早期有關成本； （ 3）確定決策的