【文章內容簡介】 2862 4010 4838 5895 17605 直接人工成本合計 23302 32650 39398 48005 143355 接上表 品種 季度 1 2 3 4 預計福利費 現(xiàn)金支出 2289 3208 3871 4716 14084 其他直接費用 支用率（見表 9— 13） 直接人工成本 現(xiàn)金支出合計 22792 31848 38431 46826 139834 制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。 變動性制造費用根據單位產品預定分配率乘以預計的生產量進行預計。 固定性制造費用可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。 制造費用預算也應包括一個預算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應予剔除。 【 例 9－ 9】 制造費用預算的編制 已知： MC公司在編制預算時采用變動成本法 ，變動性制造費用按各種產品直接人工工時比例分配 ， 20 4年預計的直接人工工時資料如表9—14所示 ， 制造費用預算如表 9—15所示 ， 除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付 。 其中 ， 租賃費 3 000元是根據年初做出的專門決策確定的 。 要求：為 MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算（ 分配率計算結果保留兩位小數 ， 其他計算結果保留整數 ） 。 表 9— 15 20 4年度 MC公司的制造費用預算 價值單位：元 變動性制造費用 固定性制造費用 資料來源 1 間接材料 10000 1 管理人員工資 9100 2 間接人工成本 7600 2 折舊費 15347 3 維修費 6145 3 辦公費 6500 4 水電費 7280 4 保險費 3200 5 其他 4173 5 租賃費 3000 見專門決策預算（例 9－ 17） 合計 35198 6 其他 1000 合計 38147 直接人工工時總數 29 332* 減 :折舊費 15347 非付現(xiàn)成本 預算分配率 ＝ 35 198247。 29 337 ≈ 現(xiàn)金支出合計 22800 各季支出數＝ 22 800247。 4=5 700 解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如表 9— 16所示。 表 9— 16 20 4年度 MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預算 價值單位：元 季度 1 2 3 4 全年 資料來源 變動性制造 費用分配率 見表 9— 15 直接人工工時 甲產品 2460 3060 3540 2856 11916 見表 9— 14 乙產品 2650 4100 5100 5566 17416 見表 9— 14 合計 5110 7160 8640 8422 29332 變動性制造費用 甲產品 2952 3672 4248 3427 14299 乙產品 3180 4920 6120 6679 20899 合計 6132 8592 10368 10106 35198 固定性制造費用 5700 5700 5700 5700 22800 現(xiàn)金支出合計 11832 14292 16068 15806 57998 見表 9— 15 產品成本預算的編制 本預算需要在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制 。 【 例 9－ 11】 【 例 9－ 10】 產品成本預算的編制 已知： MC公司 20 4年的年初產成品資料 、 生產預算 、 直接材料采購預算 、 直接人工預算和制造費用預算分別如表 9— 表 9— 表 9— 表 9—14和表 9—16所示 。 產成品按先進先出法計價 。 要求：分別按變動成本法為 MC公司編制甲乙兩種產品 20 4年度的產品成本預算（單位成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。 解：依題意，編制的甲乙兩種產品 20 4年度的產品成本預算分別如表 9—17 和表 9—18所示。 表 9— 17 20 4年度 MC公司甲產品成本預算 計劃產量： 4040件 /價值單位：元 成本項目 單價 單位用量 單位成本 總成本 資料來源 直接材料 A材料 52560 見表 9— 8， 9— 9 B材料 40400 見表 9— 9 小計 92960 直接人工 57593 見表 9— 14 變動性制造費用 14299 見表 9— 16 合計 164852 接上表 成本項目 單價 單位用量 單位成本 總成本 資料來源 加 : 在產品及自制半 成品 的期初余額 0 0 減 : 在產品及自制半 成本 的期末余額 0 0 預計產品生產成本 164852 加 :產成品期初余額 3200 年初產成品量 80（見表 9— 4） 減 :產成品期末余額 4896 年末產成品量 120（見表 9— 4） 預計產品銷售成本 163156 163 156247。 本年銷售量 4 000≈ 表 9— 18 20 4年度 MC公司乙產品成本預算 計劃產量： 3580件 /價值單位：元 成本項目 單價 單位用量 單位成本 總成本 資料來源 直接材料 A材料 69180 見表 9— 9 C材料 40826 見表 9— 9 小計 109992 直接人工 85762 見表 9— 14 變動性制造費用 20899 見表 9— 16 合計 216667 成本項目 單價 單位用量 單位成本 總成本 資料來源 加 : 在產品及自制 半成品 的期初余額 0 0 減 : 在產品及自 制半成本 的期末余額 0 0 預計產品生產成本 216667 加 :產成品期初余額 3100 年初產成品量 50（見表 9— 4） 減 :產成品期末余額 7860 年末產成品量 130（見表 9— 4） 預計產品銷售成本 211907 211 907247。 本年 銷售量 3500 ≈ 接上表 期末存貨預算的編制 本預算與產品成本預算密切相關，它也受到存貨計價方法的影響。其程序為： ● 按存貨的具體項目分別編制預算 ● 匯總各項存貨的期末余額 【 例 9－ 11】 期末存貨預算的編制 已知： MC公司的直接材料采購預算和甲乙兩種產品 20 4年度的產品成本預算分別如表 9— 表 9—17和表 9—18所示 。 產成品按先進先出法計價 ， 原材料按后進先出法計價 。 要求：按變動成本法為 MC公司編制 20 4年度的年末存貨預算 （ 單位成本保留兩位小數 ， 其他計算結果保留整數 ） 。 解：依題意，編制的 20 4年度的年末存貨預算如表 9— 19所示： 表 9— 19 20 4年度 MC公司期末存貨預算 價值單位：元 項目 單位成本 期末庫存量 期末存貨成本 資料來源 在成品 存 貨 甲產品 0 0 0 見表 9— 4和表 9— 17 乙產品 0 0 0 見表 9— 4和表 9— 17 小計 0 產成品 存 貨 甲產品 120 4896 見表 9— 4和表 9— 17 乙產品 130 7860 見表 9— 4和表 9— 17 小計 12756 材料存貨 年初材 料成本 本年材料 采購成本 本期耗用材料成本 期末存 貨成本 資料來源 甲產品 乙產品 A材料 6000 122940 52560 69180 7200 見表 9— 表9— 表 9—17和表 9— 18 B材料 2400 41600 40400 0 3600 C材料 1800 41966 0 40826 2940 D材料 0 10000 0 0 10000 小計 10200 216506 92960 110006 23740 期末存貨合計 36496 年初存貨成本16 500 接上表 銷售費用預算的編制 銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。 銷售費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。 【 例 9－ 13】 【 例 9－ 12】 銷售費用預算及其現(xiàn)金支出預算的編制 已知： MC公司 20 4年度的銷售費用預算如表 9—20所示 。 要求： 為 MC公司編制 20 4年度的銷售費用現(xiàn)金支出預算（計算結果保留整數）。 表 9— 20 20 4年度 MC公司銷售費用預算 單位：元 變 動 性 銷 售 費 用 固定性銷售費用 項目 單位產品標準費用額 項目 全年費用額 管理人員工資 6000 專設銷售機構辦公費 15000 甲產品 乙產品 宣傳廣告費 5000 銷售傭金 3 保險費 2600 銷售運雜費 其他 1400 其他 合計 30000 合計 4 5 平均各季數 =30 000247。 4=7 500 解：依題意，編制的 20 4年度的銷售費用現(xiàn)金支出預算 如表 9— 21所示： 表 9— 21 20 4年度 MC公司銷售費用現(xiàn)金支出預算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 資料來源 單位產 品標準 費用額 甲 4 4 4 4 4 見表 9— 20 乙 5 5 5 5 5 各季可以變動 預計銷 售量 (件 ) 甲 800 1000 1200 1000 4000 見表 9— 1 乙 500 800 1000 1200 3500 見表 9— 1 變動性 銷售費用 甲 3200 4000 4800 4000 16000 乙 2500 4000 5000 6000 17500 小計 5700 8000 9000 10000 33500 固定性 銷售費用 7500 7500 7500 7500 30000 見表 9— 20 現(xiàn)金支出合計 13200 15500 17300 17500 63500 管理費用預算的編制 本預算的編制可采取以下兩種方法： ▲ 按項目反映全年預計水平。這是因為管理費 用大多為固定成本； ▲ 類似于制造費用預算或銷售費用預算的編制 方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性 兩部分費用。 為簡化預算編制，本章采用第一種方法。 【 例 9－ 13】 管理費用及其現(xiàn)金支出預算的格式 根據有關資料編制的 MC公司 20 4年度的管理費用及其現(xiàn)金支出預算如表 9— 22所示。 費用項目 金 額 1．公司經費 4000 2．工會經費 1500 3．辦公費 1900 4．董事會費 800 5．折舊費 1000 6．無形資產攤銷 700 7．職工培訓費 800 8．其他 1000 合 計 11700 減：折舊費 1000 無形資產攤銷費 700 現(xiàn)金支出 10000 平均每季支付數 =10 000247。 4=2 500 三、專門決策預算的編制 本類預算通常是根據短期經營決策確定的最優(yōu)方案基礎上編制的，因而需要直接納入經營預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預算等財務預算。 【 例 9－ 14】 經營決策預算對經營預算的影響 已