【正文】 4100 5100 5445 17295 C材料 1060 1640 2040 2420 7160 表 9— 8 20 4年度 MC公司的直接材料需用量預(yù)算 表 9— 9 20 4年度 MC公司的直接材料采購預(yù)算 價值單位：元 材料 品種 季度 1 2 3 4 全年 材料來源 A 材 料 材料采購單價 4 4 4 4 見表 9— 6 甲產(chǎn)品耗用量 2460 3060 3540 4080 13140 見表 9— 8 乙產(chǎn)品耗用量 2650 4100 5100 5445 17295 見表 9— 8 材料總耗用量 5110 7160 8640 9525 30435 加 :期末材料存量 2148 2592 1800 1800 見表 9— 7 減 :期初材料存量 1500 2148 2592 1500 見表 9— 7 本期采購量 5758 7604 30735 材料采購成本 23032 30416 35622 33870 122940 材料采購單價 本期采購量 接上表 材料 品種 季度 1 2 3 4 全年 材料來源 B 材 料 材料采購單價 5 5 5 5 見表 9— 6 甲產(chǎn)品耗用量 1640 2040 2360 2040 8080 見表 9— 8 乙產(chǎn)品耗用量 0 0 0 0 0 見表 9— 8 材料總耗用量 1640 2040 2360 2040 8080 加 :期末材料存量 612 708 612 720 720 見表 9— 7 減 :期初材料存量 480 612 708 612 480 見表 9— 7 本期采購量 1772 2136 2264 2148 8320 材料采購成本 8860 10680 11320 10740 41600 材料采購單價 本期采購量 材料品種 季度 1 2 3 4 全年 材料來源 C 材 料 材料采購單價 6 6 6 5 見表 9— 6 甲產(chǎn)品耗用量 0 0 0 0 0 見表 9— 8 乙產(chǎn)品耗用量 1060 1640 2040 2420 7160 見表 9— 8 材料總耗用量 1060 1640 2040 2420 7160 加 :期末材料存量 492 612 726 500 500 見表 9— 7 減 :期初材料存量 300 492 612 726 300 見表 9— 7 本期采購量 1252 1760 2154 2194 7360 材料采購成本 7512 10560 12924 10970 41966 材料采購單價 本期采購量 接上表 材料 品種 季度 1 2 3 4 全年 材料來源 D 材 料 材料采購單價 10 10 見表 9— 6 本期采購量 1000 1000 見表 9— 7 材料采購成本 0 0 0 10000 10000 材料采購單價 本期采購量 預(yù)計材料采購成本合計 39404 51656 59866 65580 216506 增值稅進項稅額 6699 8782 10177 11148 36806 預(yù)計采購金額合計 46103 60438 70043 76728 253312 接上表 表 9— 10 20 4年度 MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元 季度 1 2 3 4 全年 資料來源 預(yù)計采購金額合計 46103 60438 70043 76728 253312 見表 9— 9 期初應(yīng)付賬款 14400 14400 見表 9— 7 第 1季度采購現(xiàn)金支出 27662 18441 46103 第 2季度采購現(xiàn)金支出 36263 24175 60438 第 3季度采購現(xiàn)金支出 42026 28017 70043 第 4季度采購現(xiàn)金支出 46037 46037 現(xiàn)金支出合計 42062 54704 66201 74054 237021 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。 要求：為 MC公司編制 20 4年度的直接材料需用量預(yù)算 、 采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（ 平均單價保留兩位小數(shù) ， 其他計算結(jié)果保留整數(shù) ） 。 表 9—6 20 4年度 MC公司的材料消耗定額及采購單價資料 產(chǎn)品品種 季度 1 2 3 4 資料來源 甲產(chǎn)品材料消耗定額 A材料 3 3 3 4 B材料 2 2 2 2 乙產(chǎn)品材料消耗定額 A材料 5 5 5 C材料 2 2 2 2 材料采購單價 A材料 4 4 4 4 B材料 5 5 5 5 C材料 6 6 6 5 D材料 10 見表 9— 23 表 9— 7 20 4年度 MC公司的材料存貨量與其他資料 材料 名稱 年 初 存貨量 年 末 存貨量 預(yù)計期末存貨量占下期需用量的百分比 增 值 稅 率 年初余額（元） 付現(xiàn)率 應(yīng) 付 賬 款付現(xiàn)率 庫 存 材 料 首 期 二 期 A 1500 1800 30% 17% 14400 10200 60% 40% B 480 720 30% C 300 500 30% D 0 500 為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準備，于第 4季度購買 見專門決策預(yù)算 （表 9— 23） 資料顯示 ， 到第 4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗 A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整 ， 屆時 C材料的單價也將有所變動 ， 同時 。 解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表 9—5所示： 表 9— 5 20 4年度 MC公司的生產(chǎn)預(yù)算 實物量單位 ： 品種 季度 1 2 3 4 全年 資料來源 甲 產(chǎn) 品 預(yù)計銷售量 (銷售預(yù)算 ) 800 1000 1200 1000 4000 見表 9— 1 加 :預(yù)計期末存貨量 100 120 100 120 120 見表 9— 4 減 :期初存貨量 80 100 120 100 80 見表 9— 4 預(yù)計生產(chǎn)量 820 1020 1180 1020 4040 乙 產(chǎn) 品 預(yù)計銷售量 (銷售預(yù)算 ) 500 800 1000 1200 3500 見表 9— 1 加 :預(yù)計期末存貨量 80 100 120 130 130 見表 9— 4 減 :期初存貨量 50 80 100 120 50 見表 9— 4 預(yù)計生產(chǎn)量 530 820 1020 1210 3580 直接材料預(yù)算的編制 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù) 計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。 解： 依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表 9—2和表 9—3所示。 表 9—1 20 4年度 MC公司的預(yù)計銷售單價 、 預(yù)計銷售量和其他資料 季 度 項 目 1 2 3 4 年初 應(yīng)收 賬款 增值 稅率 收現(xiàn)率 首 期 二 期 甲產(chǎn)品 銷售單價 (元 /件 ) 65 65 65 70 19000 17% 60% 40% 預(yù)計銷售量 (件 ) 800 1000 1200 1000 乙產(chǎn)品 銷售單價 (元 /件 ) 80 80 80 75 12022 預(yù)計銷售量 (件 ) 500 800 1000 1200 資料顯示 ， 到第 4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有 60%能于當季收到現(xiàn)金 ，其余 40%要到下季收訖 。 全面預(yù)算的編制程序 ◎ 由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門； ◎ 組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預(yù)算草案； ◎ 由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進行預(yù)算的匯總與分析； ◎ 審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算； ◎ 將批準后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。 這些預(yù)算以價值量指標總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。 全面預(yù)算體系 —— 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。包括以下內(nèi)容： ? 銷售預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算 ? 直接材料耗用量及采購預(yù)算 ? 應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算 ? 制造費用預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 期末存貨預(yù)算 ? 銷售費用預(yù)算 ? 管理費用預(yù)算 全面預(yù)算體系 —— 專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。 管 理 會 計 第九章 全面預(yù)算 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算的作用 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算的編制期與編制程序 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照 企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未 來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動， 以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有 效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計 量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示 其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。 全面預(yù)算的作用 ※ 明確工作目標 ※ 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 ※ 控制日常活動 ※ 考核業(yè)績標準 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分 全面預(yù)算體系 ——— 經(jīng) 營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型 。主要包括： 現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負債表。 全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以 1年為期 ； 至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。 第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 經(jīng)營預(yù)算的編制 專門決策預(yù)算的編制 財務(wù)預(yù)算的編制 一、經(jīng)營預(yù)算的編制 ☆ 銷售預(yù)算的編制 ☆ 生產(chǎn)預(yù)算的編制 ☆ 直接材料預(yù)算 ☆ 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制