增值稅納稅申報(bào)培訓(xùn)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表(編輯修改稿)
2024-11-04 10:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 】 （建筑業(yè)） B 建筑公司為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 主業(yè)務(wù) 1： 2020 年 5 月 1 日承接 M 裝修項(xiàng)目， 5 月 20 日 M 裝修項(xiàng)目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款 111 萬(wàn)元。 主業(yè)務(wù) 2： 2020 年 4 月 1 日承接 Q 工程項(xiàng)目（ 《 建筑工程施工許可證 》上注明的合同開(kāi)工日期 為 4 月 20 日 ）， B 公司將 Q 項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司， 5 月 25 日 B 公司支付給乙公司 工程分包款 50 萬(wàn)元 并取得發(fā)票， 5 月 30 日 Q 工程項(xiàng)目完工，發(fā)包方按合同支付給 B 公司 工程價(jià)款256 萬(wàn)元 。 其他業(yè)務(wù) ： 2020 年 5 月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開(kāi)具 10 萬(wàn)元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購(gòu)買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 160 萬(wàn)元，其中 60 萬(wàn)元用亍 M 項(xiàng)目及其他， 100萬(wàn)元用亍 Q 項(xiàng)目。 19 1．主業(yè)務(wù) 1： M 項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，銷項(xiàng)稅額如下： 銷項(xiàng)稅額＝ 111247。(1＋ 11%)11%＝ 11 萬(wàn)元 2．主業(yè)務(wù) 2： Q 項(xiàng)目 《 建筑工程施工許可證 》 上注明的合同開(kāi)工日期在 4 月 30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ，并且 適用差額征稅 政策。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額如下： 銷項(xiàng)稅額＝（ 256－ 50)247。(1＋ 3%)3%＝ 6 萬(wàn)元 3．其他業(yè)務(wù) ： 轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝ 1017%＝ 萬(wàn)元 購(gòu)買材料、機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 6017%＝ 萬(wàn)元 100 萬(wàn)元的材料、機(jī)械等 用亍 Q 項(xiàng)目（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目） ，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額丌得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 4．匯總情況： B 公司本月一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 11＋ － ＝ 萬(wàn)元 B 公司本月 簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 應(yīng)納稅額＝ 6 萬(wàn)元 最后填報(bào)的 《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》 主表第 11欄 “銷項(xiàng)稅額 ”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”為 11＋ ＝ ， 《 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） 》 主表第 19 欄“ 應(yīng)納稅額 ”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”為－ ＝ 。 （一）增值稅申報(bào) 20 主業(yè)務(wù)１屬于修繕?lè)?wù) ,填寫(xiě)“ 040400 裝飾服務(wù)”；該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫(xiě) 11%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫(xiě) 3%。 主業(yè)務(wù) 2屬于 工程服務(wù) ,填寫(xiě)“ 040100 工程服務(wù)”；該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫(xiě) 3%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫(xiě) 3%。 其中第 7 欄按采用測(cè)算法計(jì)算過(guò)程為：11247。＝ 萬(wàn)元
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