增值稅納稅申報培訓(xùn)營改增稅負分析測算明細表(編輯修改稿)
2024-11-04 10:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 】 （建筑業(yè)） B 建筑公司為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 主業(yè)務(wù) 1： 2020 年 5 月 1 日承接 M 裝修項目， 5 月 20 日 M 裝修項目發(fā)包方按進度支付工程價款 111 萬元。 主業(yè)務(wù) 2： 2020 年 4 月 1 日承接 Q 工程項目（ 《 建筑工程施工許可證 》上注明的合同開工日期 為 4 月 20 日 ）， B 公司將 Q 項目中的部分施工項目分包給了乙公司， 5 月 25 日 B 公司支付給乙公司 工程分包款 50 萬元 并取得發(fā)票， 5 月 30 日 Q 工程項目完工，發(fā)包方按合同支付給 B 公司 工程價款256 萬元 。 其他業(yè)務(wù) ： 2020 年 5 月期間，轉(zhuǎn)售了一部機器設(shè)備并開具 10 萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 160 萬元，其中 60 萬元用亍 M 項目及其他， 100萬元用亍 Q 項目。 19 1．主業(yè)務(wù) 1： M 項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下： 銷項稅額＝ 111247。(1＋ 11%)11%＝ 11 萬元 2．主業(yè)務(wù) 2： Q 項目 《 建筑工程施工許可證 》 上注明的合同開工日期在 4 月 30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用 簡易計稅方法 ，并且 適用差額征稅 政策。該業(yè)務(wù)銷項稅額如下： 銷項稅額＝（ 256－ 50)247。(1＋ 3%)3%＝ 6 萬元 3．其他業(yè)務(wù) ： 轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項稅額＝ 1017%＝ 萬元 購買材料、機械等進項稅額＝ 6017%＝ 萬元 100 萬元的材料、機械等 用亍 Q 項目（簡易計稅項目） ，其對應(yīng)的進項稅額丌得從銷項稅額中抵扣。 4．匯總情況： B 公司本月一般計稅方法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期實際抵扣進項稅額＝ 11＋ － ＝ 萬元 B 公司本月 簡易計稅辦法 應(yīng)納稅額＝ 6 萬元 最后填報的 《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 主表第 11欄 “銷項稅額 ”“一般項目”“本月數(shù)”為 11＋ ＝ ， 《 增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 》 主表第 19 欄“ 應(yīng)納稅額 ”“一般項目”“本月數(shù)”為－ ＝ 。 （一）增值稅申報 20 主業(yè)務(wù)１屬于修繕服務(wù) ,填寫“ 040400 裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫 11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫 3%。 主業(yè)務(wù) 2屬于 工程服務(wù) ,填寫“ 040100 工程服務(wù)”；該項目適用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫 3%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫 3%。 其中第 7 欄按采用測算法計算過程為：11247。＝ 萬元
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