關增值稅稅負相關資料(編輯修改稿)
2025-06-17 07:32 本頁面
【文章內容簡介】 ]9號、財稅 [2021]170號） . ? 按照 4%征收率減半征收，必須按規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù)后才能享受減免增值稅，未按規(guī)定辦理備案的一律不得減免稅。因此，在實際政策執(zhí)行中，若增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產因資料不完備等無法完成減免稅備案手續(xù)，或納稅人選擇放棄減免稅備案的，則應按照 4%的簡易征收率征收增值稅。同時，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。但對于不能證明是 2021年以前購買或形成的固定資產則應視為銷售 2021年以后購進或形成的固定資產按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票． ? 檢查方法：檢查“固定資產”、“固定資產清理”、“營業(yè)外收入”、“應交稅費 —— 應交增值稅”賬戶，核實銷售自己使用過的應繳納增值稅的固定資產是否已申報繳納增值稅。 2021/6/15 盈富 財務部 9 ? 2.※ 常見涉稅問題之納稅義務發(fā)生時間： ? 人為滯后銷售入賬時間，延遲實現(xiàn)稅款，主要包括： ? （ 1）采用托收承付結算方式銷售時，為調減當期銷售或利潤，延期辦理托收手續(xù)。 ? （ 2）發(fā)出商品時不作銷售收入處理。 ? （ 3）采用交款提貨銷售方式銷售時，貨款已收到，提貨單和發(fā)票賬單已交給買方，但買方尚未提貨情況下，不作銷售收入處理。 ? （ 4）故意推遲代銷商品的結算，人為調節(jié)或推遲當期應交稅費。 ? （ 5）貨物已經發(fā)出，未收到貨款而不申報納稅。 ? 相關政策： 納稅義務發(fā)生時間： ? （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 四、增值稅稽查之常見涉稅問題（ 2/9） 2021/6/15 盈富 財務部 10 ? （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； ? （五）委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天； （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； （七）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 ? 檢查方法：查閱賬目、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、托收回單、送款單及合同等財務資料；調查詢問有關業(yè)務人員和保管人員，以取得證據；檢查倉庫實物賬，并與貨物出運憑證核對，確認貨物的出庫和出運時間，判斷是否存在滯后入賬的情況。 ? 3.※ 常見涉稅問題之收取價外費用： ? 將向購貨方收取的各種應一并繳納增值稅的價外費用，采用不入賬、沖減費用、人為分解代墊運費或長期掛往來賬等手段，不計算繳納增值稅。 四、增值稅稽查之常見涉稅問題（ 3/9） 2021/6/15 盈富 財務部 11 ? 相關政策：價外費用包括
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