【文章內容簡介】 成本法或計劃成本法。 (三 )產(chǎn)成品日常核算按實際成本計價核算。 (四 )低值易耗品是指使用期限不超過一年，單位價值在 2020 元以下不作為固定資產(chǎn)管理和核算的勞動資料，在領用時一次攤銷。 (五 )存貨盤存實行永續(xù)盤存制與定期盤存制相結合的存貨盤存制度。盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，應及時查明原因，進行會計處理。 (六 )存貨跌價準備的確認標準和計提方法：當存貨遭受毀損、陳舊過時或市價低于其賬面成本時，按其可變現(xiàn)凈值與賬面 成本的差額、按存貨類別，提取存貨跌價準備。 第十七條 非貨幣性交易核算 (一 )涉及非貨幣性交易按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 (二 )涉及補價的非貨幣性交易應滿足補價占接受補價方資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25％的原則。收到補價時按換出資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額占換出資產(chǎn)公允價值比率乘以補價確定應確認的收益。 第十八條 長期投資核算 (一 )長期股權投資：按取得時實際支付的價款或確定的價值記賬。投資額占被投資企業(yè)權益性資本比例 20％以下的按成本法核算；投資額占被投資 企業(yè)權益性資本比例 20％以上且對其有重大影響的按權益法核算。 (二 )長期債權投資：按取得時的實際成本計價，債券溢價、折價在債券持有期內采用直線法攤銷，當期收益按應計提的利息及應攤銷債券溢價、折價額確認。 (三 )長期投資減值準備的計提：當市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化時，根據(jù)可收回金額低于長期投資賬面價值的差額按單項計提長期投資減值準備。 第十九條 固定資產(chǎn)核算 (一 )固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值在 2020 元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運 輸工具以及其他設備、器具、工具等。 (二 )固定資產(chǎn)按歷史成本計價，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法、工作量法、加速折舊法計提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為 5％。 (三 )固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計提折舊；停用的固定資產(chǎn)從次月起停提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。計提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 基本制度 基本會計政策 9 第二十條 無形資產(chǎn)核算 (一 )無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利權等。 (二 )投資人投入的無形資產(chǎn)，按照 投資各方確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款入賬。 (三 )無形資產(chǎn)自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，如果相關合同或法律有規(guī)定年限的，攤銷期不超過相關合同或法律規(guī)定年限，無規(guī)定受益期的 攤銷年限不應超過10 年 。當預計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益時，將其賬面價值全部轉入當期管理費用。 (四 )公司期末對無形資產(chǎn)預計可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產(chǎn)減值準備。無形資產(chǎn)按單項項目計提減值準備。 第二十一條 長期待攤費用核算 (一 )長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期 限在一年以上 (不含一年 )的各項費用。 (二 )長期待攤費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷；如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。 (三 )除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用支出，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。 第二十二條 流動負債核算 各項流動負債，按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應付票據(jù)、短期應付債券按照借款本金或債券面值和確定的利率按期計提利息，計入損益。 第二十三條 長期負債核算 (一 )各項長期負債應當分長期借款、應付債券、長期應付款進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分項反映。 (二 )一年內到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中應當作為一項流動負債，單獨反映。 (三 )長期負債應當按照負債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，分別計入在建工程成本或當期財務費用。 (四 )融資租入的固定資產(chǎn)，應在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認融資費用。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總 額的比例等于或低于 30％的，應在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應付款的入賬價值。 第二十四條 借款費用核算 (一 )除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應于發(fā)生當期確認為費用，直接計入當期財務費用。 (二 )籌建期間發(fā)生的不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入開辦費。 (三 )為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在同時滿足以下三個條件時，計入所購建固定資產(chǎn)的成本： 資產(chǎn)支出 (只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承 擔帶息債務形式發(fā)生的支出 )已經(jīng)發(fā)生； 借款費用已經(jīng)發(fā)生； 為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 (四 )公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應當予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應于發(fā)生當期直接計入當期財務費用。 第二十五條 實收資本核算 (一 )投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實基本制度 基本會計政策 10 收資本入賬。實際收到或者存入開戶銀行 的金額超過公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 (二 )投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 (三 )投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 (五 )公司發(fā)行的股票，應按其面值作為股本；超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價，計入資本公積。 (六 )實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 符合增資條件，并經(jīng)董事會和股東會批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際返還投資時登記入賬。 第二十六條 營業(yè)收入核算 (一 )營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務、作業(yè)、設備租賃。房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價款收入、勞務作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。 (二 ) 產(chǎn)品銷售和設備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收 入，計入營業(yè)外收入。 第二十七條 成本費用核算 (一 )實行集團公司，子、分公司（或派出機構），指揮部（經(jīng)理部）三級核算，公司本部及子、分公司財務會計部負責管理本部經(jīng)費核算，集團公司及子、分公司項目經(jīng)理部負責成本核算。 (二 )成本費用按生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務費用等項目進行歸集、核算和管理。 (三 )在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、機械使用費和其他直接支出計入生產(chǎn)成本。 (四 )各級項目經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用計入制造費用。 (五 )產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生 的各種費用計入營業(yè)費用。 (六 )集團公司和子、分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用計入管理費用。 (七 )為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中而發(fā)生的費用計入財務費用。 (八 )各級社管中心的管理經(jīng)費支出由所在公司負責核算列銷。 (九 )為購置和建造固定資產(chǎn)的支出，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出，被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出，捐贈、贊助性支出等各項開支不得直接列入成本費用。 (十 )有關費用按照下列規(guī)定進行提取和管理： 職工福利按照職工工資總額的 14％提取，其中福利費為 6%，醫(yī)藥費為 8%； 工會經(jīng)費按照職工工資總額的 2％提??； 職工教育經(jīng)費按職工工資總額的 ％控制使用； 業(yè)務招待費按照稅法規(guī)定的限額控制使用。 (十一 )差旅費開支標準應結合公司及所在地區(qū)實際，擬訂具體方案。 第二十八條 利潤及所得稅的核算 (一 )利潤總額的構成要嚴格按照會計制度的有關規(guī)定計算。 (二 )營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。 (三 )集團公司采用應付稅款法進行所得稅的核算。 第二十九條 利潤分配核算 基本制度 基本會計政策 11 (一 )稅后利潤的分配方案，必須提請公司董事會審議批 準。并嚴格按照下列順序和規(guī)定的比例進行分配：彌補以前年度虧損；按照凈利潤扣除彌補以前年度虧損后的 10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤。 (二 )子公司當年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中應至少按照當年凈利潤的 50%預分配 (包括提取盈余公積金以及彌補年初虧損 )。當年剩余的未分配利潤，必須在不超過兩年的期限里向投資者分配完畢。 (三 )分公司當年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中全額上繳集團公司。 第四節(jié) 財務會計報告 第三十條 公司按照《企業(yè)財務會計報告條例》和集團公司的相關規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報 告。 第三十一條 集團公司根據(jù)內部管理的需要自行決定編制內部管理財務會計報表，內部管理財務會計報表屬商業(yè)秘密，不得對外提供。 第三十二條 公司對其他單位投資如占該單位資本總額 50％以上 (不含 50％ )，或雖然占該單位注冊資本總額不足 50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。對納入合并范圍的企業(yè)應采用權益法進行會計核算。 財務管理體制 目錄 12 第三部分 財務管理體制 第一章 財務組織管理制度 第一節(jié) 財務組織管理體制 第二節(jié) 財務部門職責 第三節(jié) 財務部門工作標準 第二章 財務人員管理制度 第一節(jié) 財務人員管理體制 第二節(jié) 財務人員任職條件 第三節(jié) 財務人員輪崗制度 第四 節(jié) 財務人員交接 第五 節(jié) 財務人員培訓 第六 節(jié) 財務人員考核 財務管理體制 財務組織管理制度 13 第一章 財務組織管理制度 第一節(jié) 財務組織管理體制 第一條 單位負責人是本單位財務管理工作的第一責任人，組織領導本企業(yè)的財務工作。 第二條 集團公司及子分公司分別設總會計師，總會計師依照國資委頒發(fā)的《中 央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》具體組織和管理本單位的財務工作。 第三條 集團公司及子分公司分別設立財務會計部，其他獨立核算的單位均設相應的財務機構。 第二節(jié) 財務部門職責 第四條 集團公司設財務會計部，負責整個集團公司的財務會計工作，指導和監(jiān)督集團公司所屬各級財務部門的業(yè)務工作。下設五個科室：綜合財務科、會計科、項目財務科、資金結算中心、機關財務科。 第五條 集團公司財務會計部職責范圍 (一 )負責集團公司的財務管理與會計核算。 (二 )負責組織實施集團公司的財務預算。 (三 )負責集團公司資金的籌集、 營運、分析及管理。 (四 )制定集團公司財務制度，并組織貫徹實施。 (五 )負責在集團公司推行全面預算管理和全員、全過程、全方位的成本管理與核算，參與集團公司各項經(jīng)濟責任制的制定與考核。 (六 )參與集團公司的經(jīng)濟預測、經(jīng)營決策、基本建設、技術改造等重大項目的可行性研究及方案的確定。 (七 )負責集團公司營業(yè)收入、成本費用、實現(xiàn)利稅、上繳利稅及利潤分配的核算與管理。 (八 )對集團公司的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。 (九 )負責對集團公司財務人員進行培訓。 (十 )承辦集團公司領導交辦的其他事項。 第六條 子公司財務會計部職責 范圍 (一 )遵守國家的各項財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務會計部制定的各項財務制度，可依據(jù)集團公司的相關規(guī)定，建立本公司的財務會計制度，但重大的財務制度必須上報集團公司批準。 (二 )負責所在公司的財務管理與會計核算工作，對所在公司的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。 (三 )負責所在公司的資金籌集、運營、核算和管理。 (四 )負責所在公司財務預算的組織實施。 (五 )為所在公司的經(jīng)濟責任制的考核提供各種財務資料和數(shù)據(jù)，編制會計報表。 (六 )負責