【正文】 基本 會計政策 第一節(jié) 會計政策制訂原則與變更條件 第二節(jié) 會計核算的基本原則 第三節(jié) 會計核算的處理方法 第四節(jié) 財務會計報告 基本制度 基本財務管理制度 4 第一章 基本財務管理制度 第一節(jié) 財務管理體制 第一條 集團公司是以法人企業(yè)為主 體， 以資本運營為核心， 以資金融通為紐帶，形成具有多層次結構和經(jīng)營功能的母子關系的企業(yè)集團。為了保護出資者的權益，實現(xiàn)資本保值增值， 母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理制度執(zhí)行。 第三條 集團公司與子公司是產(chǎn)權紐帶關系，按照資本保全原則，在子公司存續(xù)期間，集團公司不得任意抽 回投資。集團公司作為出資者，享有財產(chǎn)所有權，子公司享有法人財產(chǎn)權。 第五條 集團公司可通過控股子公司股東會、董事會，對子公司的重大財務活動，如投資決策、財務預（決）算、利潤分配、彌補虧損等方案，行使審批權和決策權。 第六條 集團公司與子公司之間發(fā)生的工程分包、財產(chǎn)、勞務轉移等經(jīng)濟往來，依照契約、合同，采用商品交易方式。分支機構實行內部獨立核算。根據(jù)集團公司內部生產(chǎn)經(jīng)營的不同性質和特點，集團公司分成三個不同層次的管理中心：集團公司為投資決策管理中心；子、分公司為利潤中心，是 生產(chǎn)經(jīng)營主體；各子、分公司內部的施工生產(chǎn)單位為成本中心。 第二節(jié) 財務管理基礎工作 第十條 財務管理的基礎工作 包括會計基礎工作、 財務信息系統(tǒng) 、 財務預算 、 財產(chǎn)清查、 財務會計報告和 會計檔案等 。 第十二條 集團公司財務信息系統(tǒng)建設目標為：以公司發(fā)展戰(zhàn)略 為指導，逐步建立以信息網(wǎng)絡技術為支撐，以系統(tǒng)化管理思想為指導，通過財務信息系統(tǒng)的建設，推進財務集中管理，實現(xiàn)財務信息系統(tǒng)的扁平化管理。 第十三條 各單位必須高度重視財務預算管理工作，按集團公司的相關規(guī)定做好財務預算的編制、上報、調整和分析等工作，保證財務預算管理工作的有效推進。 第十四條 各單位必須按集團公司財產(chǎn)清查的相關規(guī)定做好財產(chǎn)的 定期和不定期 清查盤點工作。財產(chǎn)清查的范圍包括：貨幣資金、債權債務、存貨、固定資產(chǎn)和其他財產(chǎn)。財務會計報告主要包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。財務會計報告屬于企業(yè)商業(yè)秘密，非經(jīng)單位財務負責人批準，一律不得對外提供。會計檔案具體包括會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等。 第三節(jié) 資金管理 第十七條 資金管理 包括資金預算、 融資、擔保和對外投資以及債權債務的管理等 。 第十八條 集團公司實行“統(tǒng)一領導、適度集中、分級管理”的 資金預算管理體制。 第十九條 各子分公司 必須加強融資管理，在充分考慮 融資風險的基礎上 ，做好權益資本和債務資本的融資，以保證本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金需求量。 第二十條 集團公司統(tǒng)一管理、集中控制對外擔保事宜，集團公司和控股子公司外，其他所屬單位無權對外提供擔保。對外提供擔保要在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的 基礎上 ， 遵循 平等、互利的原則進行。對外投資應當符合國家法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策，堅持效益最大化、風險最小化和量力而行的原則。債權債務管理的主要內容包括債權債務賬目核對、應收款項臺賬、債權債務清理和壞賬損失等。 第二十四條 集團公司成本管理實行“三級管理”，各單位必須全員、全過程、全方位抓好成本費用管理，通過成本費用絕對額控制降低成本，通過增收節(jié)支相對降低成本而實現(xiàn)增效。 第二十六條 各施工單位應加強對成本的過程控制。 第二十七條 集團公司對期間費用管理實行“分級管理”。各子分公司應運用預算管理、額度管理、包干管理和行政管理的方法，加強期間費用管理，降低費用支出，防止和杜絕浪費現(xiàn)象。 第二十九條 各單位要 加強貨幣資金及有價證券的管理 ， 明確崗位分工、職責權限，正確、及時地進行貨幣資金收支核算，并確保貨幣資金及有價證券的安全、完整 。 第三十一條 各單位要在遵守 《企業(yè)會計制度》和集團公司有關規(guī)定的前提下， 按 照準確、及時、簡捷和實用的指導思想進行 各項資產(chǎn)的 核算，并加強 相關資產(chǎn) 的 采購、收發(fā)、保管和處置等工作，保證各項資產(chǎn)價值的真實性、實物 的安全性。 第六節(jié) 收入管理 第三十三條 營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務、作業(yè)、設備租賃、房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。 第三十四條 產(chǎn)品銷售和設備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第七節(jié) 財務分析與監(jiān)管 第三十五條 各單位要做好經(jīng)濟活動分析工作。 第三十六條 集團公司為正確引導、有效的激勵和約束各子、分公司的經(jīng)營管理行為，防止財務狀況惡化，通過資本投資監(jiān)管、內部效 績評價和財務風險預警機制，對各子、分公司的資本、業(yè)績和財務狀況進行監(jiān)管、評價、預警和分析，以實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值，有效 控制財務風險， 促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。集團公司派出董事、監(jiān)事對子公司利潤分配的時間、程序、額度進行督促和管理。 第三十九條 清算機構在清算期間，負責制定清算方案清 理公司財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳的出資；結清納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。即確定的會計政策適應集團公司的所有權性質、經(jīng)營規(guī)模及行業(yè)特點、發(fā)展階段和管理水平等若干理財環(huán)境。擇定的會計政 策與公認會計準則相符合。 (三 )一致性原則。如按規(guī)定變更會計政策時，必須在會計報表中予以披露。對事關全集團公司的會計原則和處理方法，做出明確的、無彈性的規(guī)定；對特殊核算業(yè)務或對會計核算無重大影響的會計業(yè)務則只做原則性規(guī)定。會計政策的擇定要充分體現(xiàn)集團公司經(jīng)營活動的不確定性和風險性，有利于提 高抵御經(jīng)營風險的能力。 第三條 下列各項會計行為不屬于會計政策變更的范疇： (一 )本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策； (二 )對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。 第二節(jié) 會計核算的基本原則 第五條 會計制度：執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《施工企業(yè)會計核算辦法》和中國鐵路工程總公司的相關規(guī)定。為保證日常會計核算的及時性，每月最后一天為結賬日。 第八條 記賬原則：以權責發(fā)生制為記賬原則。 第十條 計價基礎：以歷史成本為計價基礎。 第十二條 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準：現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物包括 持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 第三節(jié) 會計核算的處理方法 第十四條 貨幣資金核算 (一 )現(xiàn)金和銀行存款核算設置日記賬，并按照業(yè)務發(fā)生順序進行序時登記，做到日清月結。 基本制度 基本會計政策 8 第十五條 債權債務核算 (一 )對債權債務賬戶應按單位或個人設立明細賬，及時、詳細、完整登記每筆往來款項，每年度末進行一次賬齡分析。 (二 )壞賬核算方法：壞賬準備采用賬齡分析法在每年年末計提，計提范圍為應收賬款、其他應收款以及按照制度規(guī)定應轉入應收賬款、其他應收款的應收票據(jù)和預付賬款。應收款項如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，如債務單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)、資 不抵債、發(fā)生嚴重自然災害短期內無法清償債務等情況，應考慮全額計提壞賬準備。并計算應計提的壞賬準備。 第十六條 存貨核算 (一 )存貨包括原材料、輔助材 料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等物資。 (三 )產(chǎn)成品日常核算按實際成本計價核算。 (五 )存貨盤存實行永續(xù)盤存制與定期盤存制相結合的存貨盤存制度。 (六 )存貨跌價準備的確認標準和計提方法：當存貨遭受毀損、陳舊過時或市價低于其賬面成本時，按其可變現(xiàn)凈值與賬面 成本的差額、按存貨類別，提取存貨跌價準備。 (二 )涉及補價的非貨幣性交易應滿足補價占接受補價方資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25％的原則。 第十八條 長期投資核算 (一 )長期股權投資：按取得時實際支付的價款或確定的價值記賬。 (二 )長期債權投資：按取得時的實際成本計價，債券溢價、折價在債券持有期內采用直線法攤銷，當期收益按應計提的利息及應攤銷債券溢價、折價額確認。 第十九條 固定資產(chǎn)核算 (一 )固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值在 2020 元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運 輸工具以及其他設備、器具、工具等。 (三 )固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計提折舊；停用的固定資產(chǎn)從次月起停提折舊。計提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 (二 )投資人投入的無形資產(chǎn)，按照 投資各方確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款入賬。當預計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益時，將其賬面價值全部轉入當期管理費用。無形資產(chǎn)按單項項目計提減值準備。 (二 )長期待攤費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷；如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。 第二十二條 流動負債核算 各項流動負債，按實際發(fā)生額入賬。 第二十三條 長期負債核算 (一 )各項長期負債應當分長期借款、應付債券、長期應付款進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分項反映。 (三 )長期負債應當按照負債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，分別計入在建工程成本或當期財務費用。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總 額的比例等于或低于 30％的，應在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應付款的入賬價值。 (二 )籌建期間發(fā)生的不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入開辦費。 (四 )公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費用，在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應當予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應于發(fā)生當期直接計入當期財務費用。實際收到或者存入開戶銀行 的金額超過公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 (五 )公司發(fā)行的股票，應按其面值作為股本；超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價，計入資本公積。 按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際返還投資時登記入賬。房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。 (二 ) 產(chǎn)品銷售和設備租賃等其他收入的確認，以收取現(xiàn)款或取得應收款憑證時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 第二十七條 成本費用核算 (一 )實行集團公司，子、分公司（或派出機構），指揮部（經(jīng)理部）三級核算，公司本部及子、分公司財務會計部負責管理本部經(jīng)費核算，集團公司及子、分公司項目經(jīng)理部負責成本核算。 (三 )在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、機械使用費和其他直接支出計入生產(chǎn)成本。 (五 )產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生 的各種費用計入營業(yè)費用。 (七 )為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中而發(fā)生的費用計入財務費用。 (九 )為購置和建造固定資產(chǎn)的支出，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出，被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出，捐贈、贊助性支出等各項開支不得直接列入成本費用。 (十一 )差旅費開支標準應結合公司及所在地區(qū)實際，擬訂具體方案。 (二 )營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。 第二十九條 利潤分配核算 基本制度 基本會計政策 11 (一 )稅后利潤的分配方案，必須提請公司董事會審議批 準。 (二 )子公司當年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中應至少按照當年凈利潤的 50%預分配 (包括提取盈余公積金以及彌補年初虧損 )。 (三 )分公司當年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中全額上繳集團公司。 第三十一條 集團公司根據(jù)內部管理的需要自行決定編制內部管理財務會計報表，內部管理財務會計報表屬商業(yè)秘密，不得對外提供。對納入合并范圍的企業(yè)應采用權益法進行會計核算。 第二條 集團公司及子分公司分別設總會計師，總會計師依照國資委頒發(fā)的《中 央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》具體組織和管理本單位的財務工作。 第二節(jié) 財務部門職責 第四條 集團公司設財務會計部，負責整個集團公司的財務會計工作，指導和監(jiān)督集團公司所屬各級財務部門的業(yè)務工作。 第五條 集團公司財務會計部職責范圍 (一 )負責集團公司的財務管理與會計核算。 (三 )負責集團公司資金的籌集、 營運、分析及管理。 (五 )負責在集團公司推行全面預算管理和全員、全過程、全方位的成本管理與核算，參與集團公司各項經(jīng)濟責任制的制定與考核。 (七 )負責集團公司營業(yè)收入、成本費用、實現(xiàn)利稅、上繳利稅及利潤分配的核算與管理。 (九 )負責對集團公司財務人員進行培訓。 第六條 子公司財務會計部職責 范圍