【正文】 將對賬單與日記賬核對，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時查找原因，如屬銀行方面原因應(yīng)及時與銀行交涉。 ? 出具銀行支票應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理批準。 ? 支票領(lǐng)用時如用款數(shù)額不確定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準可在支票上填列用款限額，特殊情況下確需不填限額，需經(jīng)財務(wù)負責人批準。 ? 開具支票所用印鑒應(yīng)指定出納員之外的人員保管，或由包括出納員在內(nèi)的二人分別保管；如遇印鑒保管人員外出，應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理指定臨時兼管人員或由財務(wù)部經(jīng)理親自兼管；出納員不能保管或臨時兼管上述印鑒；財務(wù)專用章原則上不允許攜帶外出，如遇特殊情況確需攜帶外出，需經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 11 （ 6）公司領(lǐng)導(dǎo)或其他人員使用信用卡，其管理視同公司的銀行存款處理。 （ 2） 公司向?qū)Ψ教峁┥唐坊騽趧?wù)后，應(yīng)取得必要的索取貨款或勞務(wù)收入的合法憑據(jù)；形成預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款的，也必須取得相應(yīng)的證明債權(quán)的合法憑據(jù)。 （ 4） 每年年末財務(wù)部應(yīng)對債權(quán)進行一次清理，財務(wù)部應(yīng)在有關(guān)部門的配合下，向?qū)Ψ絾挝灰話焯柗绞桨l(fā)出應(yīng)收款項余額核對函；該函證件一式兩份，財務(wù)部門留存一份；債權(quán)數(shù)額重大，發(fā)函后又未收到回函者應(yīng)以電話、傳真或其他可行的 方式核實余額。公司對作為壞賬 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 12 處理的應(yīng)收賬款仍擁有索償權(quán)，財務(wù)部門應(yīng)保留相關(guān)的會計檔案，在債務(wù)人仍存在的情況下，每年向債務(wù)人寄送相關(guān)債權(quán)的函證件，以便將來有機會索償時作為依據(jù)。 ? 工程部門根據(jù)需要提出請購單，請購單一式 兩份，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，一份由工程部門留存，一份送材料部（或材料采購人員）執(zhí)行；材料部或材料采購人員根據(jù)規(guī)定程序進行采購，所需資金按規(guī)定程序?qū)徟?；如與供貨單位簽訂合同的，應(yīng)按公司的合同管理辦法辦理，合同正本應(yīng)送財務(wù)部留存，財務(wù)部據(jù)此核對、辦理付款事項。 ? 材料部或材料采購人員應(yīng)設(shè)置材料臺賬，序時逐筆登記每一項材料的進、出、存情況，并定期與財務(wù)部進行核對。 （ 2）低值易耗品 ? 公司辦公所需非一次性耗用的物品，由辦公室負責采購。如發(fā)現(xiàn)庫存未用低值易耗品賬實不符，應(yīng)及時查找原因；個人領(lǐng)用 保管的低值易耗品如丟失或非正常損壞，應(yīng)按規(guī)定由責任人賠償。 （二）固定資產(chǎn) 管理辦法 １、固定資產(chǎn)的購置 （ 1）公司需要購置固定資產(chǎn)時，由使用部門提出請購單，按授權(quán)規(guī)定由分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事長、董事會批準。合同正本應(yīng)送財務(wù)部門留存。 （ 4）購置固定資產(chǎn)在年度預(yù)算額度內(nèi)且一次購置固定資產(chǎn)金額不超過 20 萬元的，應(yīng)由總經(jīng)理批準；但購置車輛、房屋等重大固定資產(chǎn)，或超過年度預(yù)算的固定資產(chǎn)購置，或一次購置固定資 產(chǎn)金額超過 20 萬元的，須報公司董事會批準。 （ 6）購置固定資產(chǎn)所需資金的審批按公司有關(guān)規(guī)定辦理。 ２、固定資產(chǎn)的保管 （ 1）辦公室負責管理公司的全部固定資產(chǎn)； （ 2）使用部門負責在用固定資產(chǎn)的保管與養(yǎng)護； （ 3）財務(wù)部門按類別建立固定資產(chǎn)卡片。 房屋出租另有規(guī)定的從其規(guī)定。 （三）財產(chǎn)盤點制度 １、為保護公司財產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確性，公司的各項財產(chǎn)一年至少盤點一次； 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 16 ２、財產(chǎn)的盤點由辦公室負責，重要資產(chǎn)可約財務(wù)部會同進行，盤點結(jié)束后應(yīng)編制財產(chǎn)盤點表； ３、財務(wù)部門應(yīng)將盤點結(jié)果與財務(wù)賬相核對，如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盈余或短缺，應(yīng)會同辦公室查找原因并提出處理意見，報財務(wù)負責人、分管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準后，由財務(wù)部進行調(diào)賬處理。 四、擔保管理辦法 １、按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，本公司作為上市公司的控股子公司，不能為公司的股東、公司股東的控股子公司、公司 股東的附屬企業(yè)或個人提供擔保。經(jīng)批準為外部企業(yè)或單位提供擔保的，應(yīng)當采用反擔保等必要措施防范風險。 公司為外部企業(yè)或單位辦理貸款擔保簽署的文件，應(yīng)經(jīng)公司法律顧問審核并簽署意見。 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 17 五、財務(wù)指標體系及其分析 （一）財務(wù)指標體系 １、財務(wù)狀況指標 （１）流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債 （２）速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負債 （３）資產(chǎn)負債率＝負債總額／總資產(chǎn) ２、效益指標 （１）營業(yè)收入 （２）營業(yè)成本 （３）期間費用 （４）利潤總額（稅前） （５）資本收益率＝稅后利潤／實收資本 （６）凈資產(chǎn)收益率＝稅后利潤／股東權(quán)益 （７）銷售利潤率＝利潤總額／銷售總額 （８）成本利潤率＝稅前利潤／開發(fā)成本 （９）人均稅利＝稅利總額／平均職工人數(shù) ３、貢獻指標 （１）社會貢獻率＝企業(yè)社會貢獻總額／平均資產(chǎn)總額 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 18 （２）資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益／期初所有者權(quán)益 （二）財務(wù)指標分析 財務(wù)部應(yīng)專門指定人員對公司確定的財務(wù)指標按季、按年進行計算并做出分析，分析報告經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后報財務(wù)負責人與總經(jīng)理。如根據(jù)公司的具體情況需設(shè)置《企業(yè)會計制度》規(guī)定之外的會計科目，應(yīng)說明其使用方法，并保證定期編制的對外報送的會計報表符合《企業(yè)會計制度》規(guī)定的要求。對外報送的會計報表主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表（如利潤分配表等）。 （三）會計報表的審核與分發(fā) 對外報送的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理初審后報財務(wù)負責人審核，并報總經(jīng)理、董事長審批，報表編制者、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負責人、總經(jīng)理及董事長應(yīng)在會計報表上簽字或蓋章。 會計報表應(yīng)依法報送政府有關(guān)管理部門。 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 20 內(nèi)部管理用的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理審核后，按期報送財務(wù)負責人與總經(jīng)理。 三、會計政策 本公司的主要會計政策如下： 會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、相關(guān)準則及有關(guān)補充規(guī)定。 記賬本位幣：人民幣。 外幣業(yè)務(wù)核算方法：公司以人民幣為記賬本位幣，會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當天中國人民銀行公布的市場匯價的中間價折合為人民幣記賬。 現(xiàn)金等價物的確定標準：企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 、價值變動風險很小的投資，可以確定為現(xiàn)金等價物。 公司根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡計提壞賬準備，具體比例如下： 賬 齡 壞賬準備計提比例 3 個月以下 0% 36 個月 3% 612 個月 6% 12 年 15% 23 年 30% 3 年以上 50% 壞賬符合下列原則 之一者一般可予以確認： 或死亡，在以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的； 逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。 存貨核算方法：存貨的取得以實際成本計價，實行永續(xù)盤存制，發(fā)出存貨采取先進先出法計價；低值易耗品領(lǐng)用時一次攤銷，財務(wù)部應(yīng)對低值易耗品建立備查賬；計提存貨跌價準備時，按單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。年末按成 本與市價孰低計提短期投資跌價準備，計入當年度損益。 （ 2） 長期債權(quán)投資，以實際支付的價 款扣除支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，以及扣除自發(fā)行日至債券購入日的應(yīng)計利息后的余額作為實際成本記賬，溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法攤銷。 1固定資產(chǎn)計價和折舊方法： 公司固定資產(chǎn)標準為使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，或雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2020元（含 2020元）以上且使用期限超過兩年者。 1無形資產(chǎn)核算方法：按取得的實際成本入賬，一般在受益期限內(nèi) (不超過經(jīng)營期限 )分期平均攤銷。 1收入確認： （ 1） 商品銷售：公司已將商品所有權(quán)上的重要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 24 有關(guān)的成本能夠可靠地計量，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。對分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認收入。確定完工進度的方法，根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。 （ 4） 他人使用本公司資產(chǎn)而發(fā)生的收入，他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的利息收入，按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定，發(fā)生的使用費收入按合同或協(xié) 議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。 1所得稅的會計處理方法：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。 ? 城市維護建設(shè)稅：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的 7%計繳；（當?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定） ? 教育費附加：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的 3%計繳；（當?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定） ? 所得稅：按應(yīng)納稅所得額的 33%計繳； ? 城市房產(chǎn)稅：按出租收入的 12%或以房產(chǎn)成本的 70%的 %計繳； ? 其他稅項，按國 家有關(guān)的具體規(guī)定計繳。 四、賬務(wù)處理規(guī)則 （一）收款業(yè)務(wù)的處理程序 １、收款，出納員要對銀行支票及現(xiàn)金進行審驗，如為銀行支票，應(yīng)審核其填寫是否規(guī)范，填寫的內(nèi)容是否齊全；如為大額現(xiàn)金，應(yīng)驗證其真假。 ２、開票，出納員審核支票或現(xiàn)金無誤，即按實際收款額開具發(fā) 金融街惠州置業(yè)有限公司 財務(wù)會計制度 文件編號： JHZHD04 26 票，屬于暫收款的，開具資金往來發(fā)票；屬于結(jié)算發(fā)票的，開具銷售結(jié)算發(fā)票；屬于內(nèi)部收款（如員工歸還借款、交納的賠償金）的，開具內(nèi)部收據(jù)。 ３、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計算機并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 ５、記賬，出納員根據(jù)原始憑證及記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，計算機根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動登記有關(guān)會計賬。 （二）付款業(yè)務(wù)的處理程序 審批。 核對。 付款。 錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表，并將該表交錄入人員，錄入 人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計算機并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 記賬，