【正文】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 處理固定資產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢 — 處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（支出） 七、應(yīng)付款項(xiàng)的核算 〈一〉 應(yīng)付款項(xiàng)是指除向金融機(jī)構(gòu)借款以外的各種負(fù)債。 〈二〉 應(yīng)付帳款是指各核算單位因購買商品、材料、物資等業(yè)務(wù) 已取 得貨物所有權(quán)應(yīng)該支付而未支付給供應(yīng)方的貨款。以債權(quán)單位設(shè)立二級科目進(jìn)行核算。按有關(guān)文件規(guī)定按時發(fā)放工資。 “工資發(fā)放表”必須有領(lǐng)款人簽字，妥善保管，年終按月裝訂成冊。 〈五〉“預(yù)收帳款”科目是對因銷售商品（或產(chǎn)品）或提供勞務(wù)預(yù)先 收取對方 款項(xiàng)的核算。 〈六〉 對內(nèi)部往來款項(xiàng)、應(yīng)付貨款、應(yīng)交款項(xiàng)以外的暫借款和員工未領(lǐng)取的工 資及應(yīng)付其他單位代墊的費(fèi)用等往來，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核 算。 〈七〉“其他應(yīng)交款”科目是核算除在應(yīng)交稅金以外應(yīng)交政府部門的其他款項(xiàng)。 〈八〉對已分配應(yīng)付未付的利潤應(yīng)通過“未付利潤”進(jìn)行核算。本科目按不同的稅種設(shè)置明細(xì)科目。增值稅的核算設(shè)置“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”科目，下設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“未交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”、“已交稅金”明細(xì)科目。購入的材料和商品，應(yīng)按時取得增值稅發(fā)票。銷售商品和產(chǎn)品給對方開具的發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定把各項(xiàng)目全部填寫清楚。投入的資本金應(yīng)與注冊資本一致，并與上級投資單位的長期投資相符。 資本金核算的帳務(wù)處理 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 庫存商品 無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 — 投資單位 累計折舊 〈二〉利潤的核算 利潤的核算應(yīng)設(shè)立“本年利潤”和“利潤分配”兩個科目?！氨灸昀麧櫋钡慕璺椒从潮灸甓荣M(fèi)用成本和營業(yè)外支出，貸方反映本年收入和營業(yè)外收入，年末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；“利潤分配”的借方余額反映歷年的虧損，貸方余額反映尚未分配的歷年利潤。 利潤核算的帳務(wù)處理： 結(jié)轉(zhuǎn)收入成本費(fèi)用： 借：銷售收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：銷售成本 管理費(fèi)用 經(jīng)營費(fèi)用 營業(yè)外支出 財務(wù)費(fèi)用 年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤（虧損反方向） 借：本年利潤 貸：利潤分配 根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行利潤分配 借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤 盈余公積 九、收入和成本的核算 〈一〉經(jīng)營收入的核算 經(jīng)營收入指各公司銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)取得的收入。 會計部門對業(yè)務(wù)人員交來的現(xiàn)金貨款應(yīng)開具收款憑證，以便明確責(zé)任。“商品銷售收入”是核 算銷售外購商品而實(shí)現(xiàn)的銷售 收入。自有產(chǎn)品以產(chǎn)成品價格為成本價格，商品以外購支付價格為成本價格，提供勞務(wù)服務(wù)以直接發(fā)生的支出為成本價格。經(jīng)營成本要與經(jīng)營收入相配比。 經(jīng)營收入，成本核算的帳務(wù)處理 A、取得經(jīng)營收入時： 借：銀行存款 應(yīng)收帳款 — **單位 貸：銷售收入 — **產(chǎn)品（商品） B、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本時： 借：銷售成本 — **產(chǎn)品（商品） 貸：庫存商品 （委托代銷商品） 材料 產(chǎn)成品 〈三〉營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收支是指公司經(jīng)營以外發(fā)生的收益和支出，它包括固定資產(chǎn)清理損溢、捐贈、罰沒收支、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、報刊廢品變買收入等。 營業(yè)外收支核算的帳務(wù)處理： A、取得營業(yè)外的收入時： 借：現(xiàn)金 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 B、發(fā)生營業(yè)外支出時： 借：營業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金 銀行存款 十、費(fèi)用的核算 〈一〉 本章所指 的費(fèi)用是指各核算單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，按經(jīng)營活動組織結(jié)構(gòu)和作用不同，分為管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。 管理費(fèi)用是指各核算單位行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各 種費(fèi)用，它包括各管理部門發(fā)生的人工費(fèi)用、辦公費(fèi)用公司管理會議和公 關(guān)應(yīng)酬費(fèi)、上交管理費(fèi)等。 財務(wù)費(fèi)用是指各 核算單位為籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括利息、匯 兌損益、銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。費(fèi)用報銷要有完整的財務(wù)手續(xù)，單據(jù)要符合公司有關(guān)財務(wù)要求。 廣告費(fèi)報銷手續(xù)要齊全。 租賃費(fèi)和修理費(fèi)用的報銷，租賃要有租賃合同和發(fā)票；修理費(fèi)用要有修理費(fèi)清單和發(fā)票。 辦公用品等物料的報銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫單）和發(fā)票及物品明細(xì)清單。 〈四〉核算應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”為一級科目，以費(fèi)用所 屬部門設(shè)立二級科目，以費(fèi)用 類別設(shè)置三級科目（公司統(tǒng)一制定執(zhí)行后 附《費(fèi)用 明細(xì)科目表》），費(fèi)用按類別歸集如下： “工資”是歸集公司員工的工資及各種獎金。 “租賃費(fèi)”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費(fèi)。 “低值易耗品”是歸集購入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品費(fèi)用。 “辦公費(fèi)”是歸集購置的辦公用品、印刷費(fèi)用、工本費(fèi)等。 “資料費(fèi)”是歸集購置技術(shù)資料、書籍、訂閱報刊等費(fèi)用。） 1“交際應(yīng)酬費(fèi)”是歸集業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)、活動費(fèi)、贈送的禮品等費(fèi)用。 1“促銷費(fèi)”是歸集不屬于廣告費(fèi)列支范圍的促銷開支。 1“差旅費(fèi)” 是歸集出差人員發(fā)生路費(fèi)、食宿補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)及出差發(fā) 生的雜項(xiàng)開支；本市交通費(fèi)（含出租）、員工月票或交通補(bǔ)助。 1“電話費(fèi)”是歸集公司發(fā)生的長話費(fèi)、市話費(fèi)、專線費(fèi)用、手機(jī)費(fèi)、電 訊費(fèi)用。 1“水電費(fèi)”是歸集公司支付的電費(fèi)、水費(fèi)和取暖費(fèi)等。 2“稅金”是歸集應(yīng)列入管理費(fèi)的附稅（印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅）。 2“其他”是歸集上述各項(xiàng)不能界定的費(fèi)用?！按龜? 費(fèi)用”核算由本期發(fā)生或支付而應(yīng)攤?cè)胍院蟾髌诘馁M(fèi)用。 計報告按其使用對象的要求不同分為內(nèi)部報告和外部報告，本章所指是內(nèi)部報告。 必須上報的 5 種常規(guī)報表及其附件說明者日常報表。 B、 諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說明。 D、 諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量 表及其說明。 諾亞醫(yī)藥公司全部報表的格式均由公司財務(wù)部制訂。 專項(xiàng)報告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財務(wù)報告。下面是 4 種常規(guī)報表的數(shù)據(jù)來源，其具體填報說明見附件。 “諾亞醫(yī)藥公司損益表”和“諾亞醫(yī)藥公司費(fèi)用明細(xì)表”根據(jù)報表單 位報告期有關(guān)科目的發(fā)生額填列。 〈三〉 諾亞醫(yī)藥公司編制的會計報告是保密資料。 〈四〉 會計報表合并 會計報表合并是指對應(yīng)納入合并報表范圍的下屬核算單位的會計報表進(jìn)行合并。 合并會計報表應(yīng)包括合并后的會計報表及其說明、合并工作底稿、合并 抵銷分錄。它 包括會計憑證會計帳簿（含輔助帳和備查簿），會計報告，銀行對帳單及其調(diào)節(jié)表，往來對帳單及其調(diào)節(jié)表，會計業(yè)務(wù)登記簿，驗(yàn)資報告，經(jīng)濟(jì)合同，各種票據(jù)或單據(jù)存根，財務(wù)會計制度，規(guī)定，辦法以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，會計數(shù)據(jù)備份磁盤等。 十三、市場部核算 〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算 收到總部撥款時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥入費(fèi)用 — 總部撥入廣告費(fèi) — 總部撥入獎金 — 總部撥入固定資產(chǎn) 一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r： 借：其他應(yīng)收款 — **市場部 貸：現(xiàn)金或銀行存款 〈二〉市場部費(fèi)用在其他應(yīng)收款科目中核算 二級科目按《銷售費(fèi)用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。 費(fèi)用發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款 — 借款 — 押金 — 日常費(fèi)用 — 廣告費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 發(fā)放工資時： 借：其他應(yīng)收款 — 工資（含個人所得稅） 貸：現(xiàn)金 扣所得稅時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)交款 — 個人所得稅 所得稅匯回財務(wù)總部時： 借：其他應(yīng)交款 — 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 收到總部費(fèi)用核銷單時： 借：其他應(yīng)付款 — 總部撥入費(fèi)用 — 總部撥入廣告費(fèi) — 總部撥入獎金 貸：其他應(yīng)收款 — 日常費(fèi)用 — 廣告費(fèi) — 獎金 〈三〉固定資產(chǎn)在市場部核算，市場部帳務(wù)處理如下： 購入時： 借：固定資產(chǎn) — 物品名稱 貸：銀行存款 季度末計提折舊時： 借：其他應(yīng)收款 — 折舊 貸：固定資產(chǎn) — 物品名稱 收到總部核銷單時： 借：其他應(yīng)付款 — 總部撥入固定資產(chǎn) 貸 ：其他應(yīng)收款 — 折舊 購入的固定資產(chǎn)發(fā)票當(dāng)月月末寄往財務(wù)總部，并由行政辦公室建立固定資產(chǎn)卡片一式兩份，其中一份交財務(wù)保存。 〈四〉庫存商品的核算 收到銷售總部調(diào)撥單時：（每盒單價以 元記帳） 借：庫存商品 —— 一級市場部 貸：應(yīng)付帳款 — 總部 一級市場部下?lián)芏壥袌霾繒r： 借：庫存商品 — 二級市場部名稱 貸：庫存商品 — 一級市場部 市場部出庫時： 借：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價格），（并注明收貨單位名稱） 借或貸：差價 — （實(shí)際價格與 元的差） 貸：庫存商品 — **市場 貨款返回財務(wù)總部時： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（每盒 元記帳） 貸：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價格） 借或貸：差價（實(shí)際價格與 元的差） 處理樣品，贈品時：（每盒單價 按 10 元記入費(fèi)用） 借：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈品（ 10 元） 同時：（每盒單價按 元結(jié)轉(zhuǎn)庫存） 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 庫存商品 — **市場部（ 元） 收到核銷單時： 借：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈品（ 10 元） 處理廢品時： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 貸：庫存商品 — **市場部（ 元） 第二部分 財務(wù)管理制度 計劃預(yù)算制度 一、計劃預(yù)算年度 為每年元月一日至十二月三十一日。 三、預(yù) 算編制的要求 ，附列預(yù)算依據(jù)說明； ； ； 。 資金管理制度 一、原則 資金管理采取收支兩條線的管理辦法，即各區(qū)市場部收取的貨款存入銀行貨款帳戶 ,并及時全額匯入公司，不許以任何借口坐支貨款；公司財務(wù)部將按各省市場部每月上報的資金費(fèi) 用計劃核準(zhǔn)后，準(zhǔn)時撥入各省銀行備用金帳戶 ,故要求各省市場部必須設(shè)立貨款戶和備用金戶