【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 包括利息、匯 兌損益、銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)等。 〈二〉 費(fèi)用的開支要按照公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各級(jí)核算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。費(fèi)用報(bào)銷要有完整的財(cái)務(wù)手續(xù)，單據(jù)要符合公司有關(guān)財(cái)務(wù)要求。 〈三〉幾種費(fèi)用報(bào)銷的基本要求 差旅費(fèi)報(bào)銷要填制差旅費(fèi)報(bào)銷單，各種補(bǔ)助要按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其他各 項(xiàng)費(fèi)用要有原始單據(jù)或合規(guī)的證明材料。 廣告費(fèi)報(bào)銷手續(xù)要齊全。報(bào)刊、電臺(tái)宣傳單頁(yè)的廣告報(bào)銷要有廣告合同（廣告合同的簽訂要符合公司的有關(guān)規(guī)定）、發(fā)票等附件；促銷宣傳人員工資要有領(lǐng)款人的簽字清單和有關(guān)監(jiān)控審批材料，大型廣告促銷 活動(dòng)的費(fèi)用報(bào)銷要有預(yù)算報(bào)告和各項(xiàng)支出的發(fā)票、單據(jù)。 租賃費(fèi)和修理費(fèi)用的報(bào)銷，租賃要有租賃合同和發(fā)票；修理費(fèi)用要有修理費(fèi)清單和發(fā)票。一次性支付的租賃費(fèi)和大修理費(fèi)用應(yīng)由各月承擔(dān)的必須經(jīng)過“預(yù)提費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。 辦公用品等物料的報(bào)銷要有物資或行政主管部門的簽收證明（入庫(kù)單）和發(fā)票及物品明細(xì)清單。 運(yùn)雜費(fèi)用的報(bào)銷要取得正式發(fā)票，并按規(guī)定提取進(jìn)項(xiàng)稅金。 〈四〉核算應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為一級(jí)科目，以費(fèi)用所 屬部門設(shè)立二級(jí)科目，以費(fèi)用 類別設(shè)置三級(jí)科目（公司統(tǒng)一制定執(zhí)行后 附《費(fèi)用 明細(xì)科目表》），費(fèi)用按類別歸集如下： “工資”是歸集公司員工的工資及各種獎(jiǎng)金。 “福利費(fèi)”是指按公司員工工資的一定比例提取的福利基金及大病統(tǒng)籌，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)等。 “租賃費(fèi)”是歸集房屋租金，車輛及其他物品的租賃費(fèi)。 “折舊費(fèi)”是歸集按公司有關(guān)文件規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 “低值易耗品”是歸集購(gòu)入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的物品費(fèi)用。 “開辦費(fèi)攤銷”是歸集公司籌建期發(fā)生費(fèi)用的攤銷。 “辦公費(fèi)”是歸集購(gòu)置的辦公用品、印刷費(fèi)用、工本費(fèi)等。 “勞務(wù)費(fèi)”是歸集支付臨時(shí)人員工資、顧問咨 詢費(fèi)用等。 “資料費(fèi)”是歸集購(gòu)置技術(shù)資料、書籍、訂閱報(bào)刊等費(fèi)用。 “會(huì)議費(fèi)”是歸集公司或各專業(yè)公司的年會(huì)、大型營(yíng)銷會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用（含 因會(huì)議發(fā)生的租賃費(fèi)、差旅費(fèi)用等一次性費(fèi)用。） 1“交際應(yīng)酬費(fèi)”是歸集業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)、贈(zèng)送的禮品等費(fèi)用。 1“修理費(fèi)”是歸集房屋和設(shè)備維修、裝飾費(fèi)用。 1“促銷費(fèi)”是歸集不屬于廣告費(fèi)列支范圍的促銷開支。 1“運(yùn)雜費(fèi)”是歸集采購(gòu)、提取、發(fā)送貨物所發(fā)生的市內(nèi)外運(yùn)輸裝卸費(fèi)用 （包括汽車、火車、飛機(jī)、輪船等）。 1“差旅費(fèi)” 是歸集出差人員發(fā)生路費(fèi)、食宿補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)及出差發(fā) 生的雜項(xiàng)開支；本市交通費(fèi)（含出租）、員工月票或交通補(bǔ)助。 1“廣告費(fèi)”是歸集各種廣告宣傳費(fèi)用，（包括媒體廣告宣傳促銷活動(dòng)、終 端材料等一次性各項(xiàng)開支費(fèi)用）。 1“電話費(fèi)”是歸集公司發(fā)生的長(zhǎng)話費(fèi)、市話費(fèi)、專線費(fèi)用、手機(jī)費(fèi)、電 訊費(fèi)用。 1“郵資費(fèi)”是歸集郵寄特快專遞、信件等費(fèi)用。 1“水電費(fèi)”是歸集公司支付的電費(fèi)、水費(fèi)和取暖費(fèi)等。 “車輛費(fèi)用”是歸集公司應(yīng)承擔(dān)的汽車燃料、停車費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)等。 2“稅金”是歸集應(yīng)列入管理費(fèi)的附稅（印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅）。 2“樣品贈(zèng)品”是歸集為產(chǎn)品銷售發(fā)生的樣品贈(zèng)品。 2“其他”是歸集上述各項(xiàng)不能界定的費(fèi)用。 〈五〉費(fèi)用核算的帳務(wù)處理 “開辦費(fèi)”科目是核算公司籌建期間發(fā)生的各種費(fèi)用 開辦費(fèi)的帳務(wù)處理（各代管單位要單獨(dú)設(shè)立輔助帳進(jìn)行明細(xì)核算） 自行建帳發(fā)生費(fèi)用時(shí) 借：遞延資產(chǎn) — 開辦費(fèi) 貸：現(xiàn)金 銀行存款 預(yù)提、待攤費(fèi)用 的帳務(wù)處理 “預(yù)提費(fèi)用”核算應(yīng)歸入本期而應(yīng)有以后期間發(fā)生和支付的費(fèi)用?！按龜? 費(fèi)用”核算由本期發(fā)生或支付而應(yīng)攤?cè)胍院蟾髌诘馁M(fèi)用。 A、發(fā)生支付時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 — ** 待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 現(xiàn)金 B、月末費(fèi)用計(jì)提攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 營(yíng)銷費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 市場(chǎng)部費(fèi)用核算已在其他應(yīng)收款中說明，其中，樣品、贈(zèng)品 的帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 — ***部 — ***樣品 貸：其他應(yīng)付款 — 樣品 十一、會(huì)計(jì)報(bào)告 〈一〉 會(huì)計(jì)報(bào)告是指反映公司及各市場(chǎng)部一定期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 計(jì)報(bào)告按其使用對(duì)象的要求不同分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告，本章所指是內(nèi)部報(bào)告。 內(nèi)部報(bào)告按其報(bào)送時(shí)間不同分類為常規(guī)報(bào)告和專項(xiàng)報(bào)告。 必須上報(bào)的 5 種常規(guī)報(bào)表及其附件說明者日常報(bào)表。 A、 亞醫(yī)藥公司負(fù)債表及其說明。 B、 諾亞醫(yī)藥公司損益表及其說明。 C、 諾亞醫(yī)藥公司費(fèi)用明細(xì)表及其說明。 D、 諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量 表及其說明。 E、 諾亞醫(yī)藥公司日常報(bào)表根據(jù)管理需要規(guī)定的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，如“銀行資金頭寸表“等。 諾亞醫(yī)藥公司全部報(bào)表的格式均由公司財(cái)務(wù)部制訂。 可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要規(guī)定其他的報(bào)告。 專項(xiàng)報(bào)告是公司因特定的需要，按特殊要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)告。 〈二〉 會(huì)計(jì)報(bào)告的填列要求項(xiàng)目歸集正確，數(shù)字真實(shí)，說明準(zhǔn)確，清晰明了；報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，報(bào)表前后有銜接關(guān)系，帳表相符，報(bào)表調(diào)整要有說明；常規(guī)會(huì)計(jì)報(bào)表要按統(tǒng)一規(guī)定的要求填列。下面是 4 種常規(guī)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源，其具體填報(bào)說明見附件。 “諾亞醫(yī)藥公司資產(chǎn)負(fù)債表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期末的科目余額填 列。 “諾亞醫(yī)藥公司損益表”和“諾亞醫(yī)藥公司費(fèi)用明細(xì)表”根據(jù)報(bào)表單 位報(bào)告期有關(guān)科目的發(fā)生額填列。 “諾亞醫(yī)藥公司現(xiàn)金流量表”根據(jù)報(bào)表單位報(bào)告期貨幣資金收支的發(fā) 生額統(tǒng)計(jì)分析填列。 〈三〉 諾亞醫(yī)藥公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)告是保密資料。會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和傳閱要按公 司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 〈四〉 會(huì)計(jì)報(bào)表合并 會(huì)計(jì)報(bào)表合并是指對(duì)應(yīng)納入合并報(bào)表范圍的下屬核算單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并。 合并報(bào)表的范圍： A、具有絕對(duì)控股權(quán)并納入經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的公司； B、 應(yīng)納入財(cái)務(wù)管理范圍的公司： 會(huì)計(jì)報(bào)表合并的項(xiàng)目：投資與資本的抵銷、內(nèi) 部往來的抵銷、內(nèi)部銷售 的抵銷、少數(shù)股東權(quán)益的調(diào)整。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明、合并工作底稿、合并 抵銷分錄。 十二、會(huì)計(jì)檔案 〈一〉 會(huì)計(jì)檔案是指各核算單位記錄其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的書面文件和信息媒介。它 包括會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿（含輔助帳和備查簿），會(huì)計(jì)報(bào)告，銀行對(duì)帳單及其調(diào)節(jié)表，往來對(duì)帳單及其調(diào)節(jié)表，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)登記簿，驗(yàn)資報(bào)告，經(jīng)濟(jì)合同，各種票據(jù)或單據(jù)存根，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)定，辦法以及與經(jīng)營(yíng)管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份磁盤等。 〈二〉 會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)以獨(dú)立核算單位為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)檔案的整理 工作參見財(cái) 務(wù)管理制度《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。 十三、市場(chǎng)部核算 〈一〉資金在其他應(yīng)付款科目中核算 收到總部撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 — 總部撥入費(fèi)用 — 總部撥入廣告費(fèi) — 總部撥入獎(jiǎng)金 — 總部撥入固定資產(chǎn) 一級(jí)市場(chǎng)部下?lián)芏?jí)市場(chǎng)部時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — **市場(chǎng)部 貸：現(xiàn)金或銀行存款 〈二〉市場(chǎng)部費(fèi)用在其他應(yīng)收款科目中核算 二級(jí)科目按《銷售費(fèi)用明細(xì)表》中的科目設(shè)置。 注：必須按一級(jí)市場(chǎng)總部，各二級(jí)市場(chǎng)部分別登記。 費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — 借款 — 押金 — 日常費(fèi)用 — 廣告費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 發(fā)放工資時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — 工資（含個(gè)人所得稅） 貸：現(xiàn)金 扣所得稅時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)交款 — 個(gè)人所得稅 所得稅匯回財(cái)務(wù)總部時(shí)： 借：其他應(yīng)交款 — 個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金 收到總部費(fèi)用核銷單時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 — 總部撥入費(fèi)用 — 總部撥入廣告費(fèi) — 總部撥入獎(jiǎng)金 貸：其他應(yīng)收款 — 日常費(fèi)用 — 廣告費(fèi) — 獎(jiǎng)金 〈三〉固定資產(chǎn)在市場(chǎng)部核算，市場(chǎng)部帳務(wù)處理如下： 購(gòu)入時(shí)： 借：固定資產(chǎn) — 物品名稱 貸：銀行存款 季度末計(jì)提折舊時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — 折舊 貸：固定資產(chǎn) — 物品名稱 收到總部核銷單時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 — 總部撥入固定資產(chǎn) 貸 ：其他應(yīng)收款 — 折舊 購(gòu)入的固定資產(chǎn)發(fā)票當(dāng)月月末寄往財(cái)務(wù)總部，并由行政辦公室建立固定資產(chǎn)卡片一式兩份，其中一份交財(cái)務(wù)保存。當(dāng)月記入固定資產(chǎn)的，月末財(cái)務(wù)總部不開核銷單，季度末根據(jù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的折舊開核銷單，固定資產(chǎn)管理參見公司財(cái)務(wù)制度。 〈四〉庫(kù)存商品的核算 收到銷售總部調(diào)撥單時(shí)：（每盒單價(jià)以 元記帳） 借：庫(kù)存商品 —— 一級(jí)市場(chǎng)部 貸：應(yīng)付帳款 — 總部 一級(jí)市場(chǎng)部下?lián)芏?jí)市場(chǎng)部時(shí)： 借：庫(kù)存商品 — 二級(jí)市場(chǎng)部名稱 貸：庫(kù)存商品 — 一級(jí)市場(chǎng)部 市場(chǎng)部出庫(kù)時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格），（并注明收貨單位名稱） 借或貸：差價(jià) — （實(shí)際價(jià)格與 元的差） 貸：庫(kù)存商品 — **市場(chǎng) 貨款返回財(cái)務(wù)總部時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（每盒 元記帳） 貸：應(yīng)收帳款 — 賒銷或代銷（實(shí)際價(jià)格） 借或貸：差價(jià)（實(shí)際價(jià)格與 元的差） 處理樣品，贈(zèng)品時(shí)：（每盒單價(jià) 按 10 元記入費(fèi)用） 借：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 同時(shí)：（每盒單價(jià)按 元結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存） 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 庫(kù)存商品 — **市場(chǎng)部（ 元） 收到核銷單時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 — 總部 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 貸：其他應(yīng)收款 — 樣品或贈(zèng)品（ 10 元） 處理廢品時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 — 總部（ 元） 貸：庫(kù)存商品 — **市場(chǎng)部（ 元） 第二部分 財(cái)務(wù)管理制度 計(jì)劃預(yù)算制度 一、計(jì)劃預(yù)算年度 為每年元月一日至十二月三十一日。 二、預(yù)算編制的內(nèi)容 1． 銷售預(yù)算：由營(yíng)銷部與各市場(chǎng)協(xié)商確定，包括所銷售的品種、數(shù)量、單價(jià)和銷售額； 2． 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算：由市場(chǎng)部與營(yíng)銷部共同提供，包括變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用及廣告宣傳費(fèi)用； 3． 管理費(fèi)用預(yù)算：由各管理部門提供各明細(xì)費(fèi)用的預(yù)算； 4． 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款情況和銀行利息等情 況編制； 5． 稅金預(yù)算：由財(cái)務(wù)部門根據(jù)歷史資料及銷售計(jì)劃分析編制； 6． 資金預(yù)算：由財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售與費(fèi)用計(jì)劃、融資能力等編制； 7． 固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算 :根據(jù)公司發(fā)展，在總體平衡基礎(chǔ)上確定。 三、預(yù) 算編制的要求 ，附列預(yù)算依據(jù)說明； ； ； 。 四、計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制 ，公司經(jīng)