【正文】 總 則 一、 為規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、更好地服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，特制定本制度。 二、 本制度是依據(jù)中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，及《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司的實(shí)際情況，堅(jiān)持以權(quán)威性、實(shí)用性、可操作性為原則而制定的。 三、 本制度為要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩大部分。 四、 各區(qū)域市場(chǎng)在不違背公司政策制度的前提下，可結(jié)合具體情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并報(bào)公司備案。 五、 本制度從交由董事會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行，并隨市場(chǎng)的發(fā)展 而不斷完善，以盡快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理與控制。 六、 市場(chǎng)操作細(xì)則將從本制度產(chǎn)生，以文件或通知形式下發(fā)各市場(chǎng)。 七、 本制度解釋權(quán)在公司財(cái)務(wù)部。 第一部分 會(huì)計(jì)核算制度 一、核算體系和記帳本位幣 〈一〉 建立公司會(huì)計(jì)部和省級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部二級(jí)核算體系 公司會(huì)計(jì)部分兩部分： 沈陽(yáng)公司：東北市場(chǎng)核算及公司外部核算體系（包括工廠及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政府 主管部門） 廣州分公司：廣東市場(chǎng)部核算及公司內(nèi)部核算體系（包括全國(guó)區(qū)域市場(chǎng)） 省級(jí)市場(chǎng)部：本區(qū)域市場(chǎng)內(nèi)部核算（包括各辦事處） 人員配備： 公司會(huì)計(jì)部隨市場(chǎng)發(fā)展的需要配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 各區(qū)域市場(chǎng)部配備會(huì)計(jì)和出納各一名 〈二〉 下屬辦事處可配備兼職出納一名（視情況需要而定）會(huì)計(jì)核算年度為每年 一月一日至十二月三十一日 〈三〉會(huì)計(jì)結(jié)帳日期：一月至十一月為每月的二十日，十二月為三十一日 〈四〉記帳本位幣：人民幣 〈五〉記帳方法：借貸記帳法 二、會(huì)計(jì)科目、 憑證和帳簿 〈一〉各核算體系統(tǒng)一使用《諾亞醫(yī)藥公司會(huì)計(jì)科目表》中的會(huì)計(jì)科目及編碼?！炊翟紤{證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、過(guò)程、數(shù)量、金額、受益人、承擔(dān) 人、責(zé)任人及列帳方向等內(nèi) 容。 〈三〉 會(huì)計(jì)核算應(yīng)依據(jù)合法的原始憑證制作記帳憑證。記帳憑證要以核算單位為 主體，按月按順序編號(hào)。記帳憑證是登記帳薄的依據(jù)。 〈四〉 公司根據(jù)情況應(yīng)設(shè)置下列各類帳?。嚎偡诸悗ぁF(xiàn)金日記帳、銀行存款日 記帳、往來(lái)明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、費(fèi)用明細(xì)帳、庫(kù)管數(shù)量明細(xì)帳等。 建立銷售、回款帳務(wù)處理平臺(tái)。 總部會(huì)計(jì)部應(yīng)收帳款設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，以省級(jí)市場(chǎng)為細(xì)目。二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部設(shè)應(yīng)收帳款三級(jí)明細(xì)帳，用計(jì)算機(jī)處理，清晰完整記錄。總部可隨時(shí)查閱二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部的三級(jí)明細(xì)帳。省級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部應(yīng)收帳款以二級(jí)市場(chǎng)及經(jīng)銷商為明細(xì)?？呻S時(shí)查閱二級(jí)市場(chǎng)會(huì)計(jì)部 應(yīng)收帳款，檢查監(jiān)控其基礎(chǔ)工作。 月末（結(jié)帳日為 20 日） 22 日前將回款明細(xì)表上報(bào)總部，總部將其回款全額減少應(yīng)收帳款，銀行未收妥的貨款記入在途資金，于下月 5 日前追尋、收妥在途資金（不作帳務(wù)處理）。 〈五〉 登記帳簿要以記帳憑證為依據(jù)：輔助或登記簿要以記帳憑證或原始憑證為依據(jù)。記帳要求如下： 簿的啟用要按“帳簿啟用表”中的要求填寫清楚；貼劃印花稅票；填寫 科目目錄及科目范圍起止頁(yè)號(hào)，加蓋核算單位印章。 經(jīng)管會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作時(shí)，必須辦理移交接手續(xù)，填寫交接清單。清單要監(jiān)交人簽字，并在帳薄各科目余額后加蓋印章。 總分類帳、現(xiàn) 金日記帳、銀行存款日記帳必須使用有頁(yè)號(hào)訂本式帳本。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后利用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)保留現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 所有帳簿登記要按憑證順序號(hào)登記，月結(jié)年清并劃線，標(biāo)注本月合計(jì)、累計(jì)、承前頁(yè)等內(nèi)容。 記帳應(yīng)使用鋼筆、簽字筆，不得使用鉛筆和圓珠筆，字跡要清楚。要按正確的方法改錯(cuò)，并加蓋記帳人員的印章。不得采用涂改，刮擦等辦法改錯(cuò)。 記帳的摘要需填寫清楚，表達(dá)準(zhǔn)確，應(yīng)反映部門 、 經(jīng)手人 、 性質(zhì) 、 品種 、票號(hào)等內(nèi)容；記帳的數(shù)字要準(zhǔn)確；成本費(fèi)用的沖銷 、 收入的退回應(yīng)用紅字沖轉(zhuǎn)。 銀行存款日記帳要按帳號(hào)分別設(shè)立；按記帳憑 證編號(hào)順序記帳；按原始票據(jù)逐筆記帳，并填寫原始票號(hào)（如支票號(hào)）。 固定資產(chǎn)臺(tái)帳要登記原值 、 來(lái)源 、 型號(hào) 、 顏色 、 折舊年限 、 折舊率 、 殘值，帳薄采用年結(jié)，要連續(xù)使用。 庫(kù)存商品 、 材料分類 /數(shù)量 /金額明細(xì)帳等，要反映出入庫(kù)時(shí)間 、 來(lái)源 、 出入庫(kù)單號(hào)等內(nèi)容。庫(kù)管帳以實(shí)物為依據(jù)，以出入庫(kù)單為憑據(jù)，按時(shí)登記，并填清經(jīng)手人 、 單號(hào) 、 時(shí)間 、 來(lái)源 、 型號(hào)規(guī)格 、 數(shù)量等內(nèi)容。 10。會(huì)計(jì)核算要做到帳證（單）相符，帳實(shí)相符，帳帳相符，帳表相符。帳簿的更換或年度結(jié)轉(zhuǎn)要有連續(xù)性，本期期末結(jié)余數(shù)等于下期期初數(shù)；若有年終調(diào)帳應(yīng)在結(jié)帳之前完成下年度補(bǔ)調(diào) 。若在下年度調(diào)整應(yīng)制作憑證。 三、資金的核算 〈一〉 現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金的核算應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”為一級(jí)科目。 現(xiàn)金的使用范圍： 〈 1〉 工資及獎(jiǎng)金的支出； 〈 2〉 差旅費(fèi)借款； 〈 3〉 轉(zhuǎn)帳金額起點(diǎn)以下的報(bào)銷支出； 〈 4〉 特殊費(fèi)用的支出； 〈 5〉 其他。 現(xiàn)金核算的日常管理要求： 〈 1〉 現(xiàn)金的使用必須有合規(guī)的憑證，出納人員不得無(wú)單付款。 〈 2〉 現(xiàn)金的收入憑證加蓋“現(xiàn)金收訖”印章，現(xiàn)金的支付憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn) 金付訖”印章。 〈 3〉 現(xiàn)金的庫(kù)存一般不得超過(guò)三至五天的零星開(kāi)支。 〈 4〉 現(xiàn)金的核算應(yīng)做到日清月結(jié)。 〈 5〉 現(xiàn)金的管理要確保安全，各核算單位必須有密碼保險(xiǎn)柜、驗(yàn)鈔器， 大額現(xiàn)金存取要求有 二人以上同行；會(huì)計(jì)人員應(yīng)做到：印章、證單 入柜，鑰匙隨身“。 〈 6〉 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或不定期地對(duì)現(xiàn)金核算工作進(jìn)行檢查、盤點(diǎn)；對(duì) 特殊的現(xiàn)金開(kāi)支項(xiàng)目要有具體的管理措施。 〈二〉 銀行存款的核算 銀行存款的核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款”為一級(jí)科目。必須按銀行帳號(hào)為明細(xì)科目進(jìn)行核算。 銀行存款核算的日常管理要求： 〈 1〉出納人員必須依據(jù)合規(guī)的憑證付款；支票的使用各核算單位應(yīng)設(shè)立支 票領(lǐng)用登記簿，按支票號(hào)的順序填列，經(jīng)手人必須在支票存根聯(lián)和領(lǐng) 用登記簿簽字后方可付出。 〈 2〉 納人員開(kāi)具支票要填寫時(shí)間 、 用途 、 用款限額 、 用款人（或用款單位 ），不得開(kāi)具空白支票，遇特殊情況需經(jīng)公司經(jīng)理書面通知方可辦理。 〈 3〉 支票存根聯(lián)應(yīng)附在支出憑證上隨憑證裝訂， 支票領(lǐng)用登記簿留存?zhèn)洳椤? 〈 4〉 公司會(huì)計(jì)人員要依據(jù)“銀行對(duì)帳單”核對(duì)銀行存款日記帳，并定期編制“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”年終“銀行對(duì)帳單”和“銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表”裝訂收存保管。 〈 5〉 財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)分別保管。同時(shí)財(cái)會(huì)人員要提高鑒別偽支票的能力。 〈 6〉 加強(qiáng)匯票管理，收取支票，票據(jù)應(yīng)確實(shí)入帳后開(kāi)據(jù)收據(jù)。 〈三〉 其它貨幣資金的核算應(yīng)設(shè)立“其它貨幣資金”為一級(jí)科目，設(shè)“外埠存款”。 “信用卡”“在途資金”等為二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 “信用 卡”科目是對(duì)公司使用的信用卡進(jìn)行核算的科目，信用卡的開(kāi)辦或 補(bǔ)款都以持卡人出具合規(guī)的借款單做帳務(wù)處理。具體帳務(wù)處理如下： A、開(kāi)辦信用卡或信用卡補(bǔ)款時(shí)： 借：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 貸：銀行存款 — **行 現(xiàn)金 B、報(bào)銷沖回時(shí)： 借：費(fèi)用 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 當(dāng)持卡人變更或持卡人離職時(shí)，應(yīng)要求出具信用卡銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)， 辦理移交手續(xù)，并做帳務(wù)處理如下： 借：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) 對(duì)離職不辦理交接的，應(yīng)通知有關(guān)部門，并做帳務(wù)處理： 借：其它應(yīng)收款 — **人 貸：其它貨幣資金 — 信用卡 — **人 **號(hào) “在途資金”科目核算抵押貸款的抵押金及其它在途資金。 “外埠存款”科目核算公司到外地臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立 采購(gòu)帳戶專戶的款項(xiàng)。 借：其它貨幣資金 — 外埠存款 貸：銀行存款 〈四〉銀行借款的核算 銀行借款的核算應(yīng)設(shè)立“短期借 款”和“長(zhǎng)期借款”為一級(jí)科目，以借款 銀行帳號(hào)為二級(jí)科目進(jìn)行核算；借款期限期在一年以上的為長(zhǎng)期借款。 所有的借款文件（包括借款申請(qǐng) 、 借款合同 、 借款擔(dān)保書 、 借據(jù) 、 會(huì)計(jì)報(bào) 表 、 收款進(jìn)帳單復(fù)印件 、 付息單復(fù)印件）都應(yīng)按貸款銀行歸集保管；會(huì)計(jì) 部門在借款付息到期前 20 天通知本單位領(lǐng)導(dǎo)。 行借款的帳務(wù)處理。 A、 借款的核算 借款時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期（或長(zhǎng)期）借款 — **行 付息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 貸：銀行存款 還本時(shí)： 借：短期（或長(zhǎng)期）借款 — **行 貸：銀行存款 四、應(yīng)收款的核算 〈一〉“應(yīng)收款 ”是指公司業(yè)務(wù)往來(lái)中所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款應(yīng)設(shè)立 “應(yīng)收帳款”“預(yù)付帳款”“其他應(yīng)收款”為一級(jí)科目進(jìn)行核算。 〈二〉“應(yīng)收帳款”科目是核算公司因銷售商品 、 產(chǎn)品 、 提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單 位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 — **單位 貸：銷售收入 應(yīng)交稅金 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 — **單位 公司會(huì)計(jì)部對(duì)應(yīng)收款情況要及時(shí)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)，并制定有效的控制措施， 預(yù)防出現(xiàn)呆帳，爛帳。對(duì)于不能收回的應(yīng)收帳款應(yīng)標(biāo)明原因，追究有關(guān)人 員的責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。 〈三〉預(yù)付帳款”科目是各核算公司按合同預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：預(yù)付帳款 — **單位 貸：銀行存款 收到貨物或入帳憑單： 借：存貨（ **費(fèi)用） 貸：預(yù)付帳款 — **單位 預(yù)付款不足時(shí)在上面分錄同時(shí)貸記“銀行存款”補(bǔ)足差額部分。 多余款退回時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 — **單位 預(yù)付帳款應(yīng)按預(yù)付款單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。如果預(yù)付款業(yè)務(wù)較少， 也可在“應(yīng)付帳款”科目借方反映，不設(shè)置本科目。 〈四〉“其他應(yīng)收款”科目是核算除“應(yīng)收帳款”、“預(yù)付帳款”以外其他各種應(yīng) 收、暫付款項(xiàng)。下設(shè)二級(jí)科目： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — **單位 貸：銀行存款 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 — **單位 五、存貨的核算 存貨的核算是對(duì)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)的核算。包括原材料 、 包裝物 、 低值易耗品 、 商品 、 產(chǎn)成品等。 存貨核算流程的原則： A、 材料的入庫(kù)應(yīng)以“見(jiàn)貨開(kāi)單，憑單核算”為原則： 送貨驗(yàn)收 開(kāi)單記帳并送財(cái)務(wù) 采購(gòu)人員 庫(kù)管員 財(cái)務(wù) 月末核對(duì) 原材料的出庫(kù)應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫(kù)”為原則 B、 商品入庫(kù)應(yīng)以“見(jiàn)貨開(kāi)單，憑單核算”為原則： 送貨驗(yàn)收 開(kāi)單記帳并送財(cái)務(wù) 業(yè)務(wù)員 庫(kù)管員 財(cái)務(wù) 月末核對(duì) C、 商品的出庫(kù)應(yīng)以“填單簽批，憑單出庫(kù)”為原則 開(kāi)單送簽批 送簽批 收款記帳 記帳出庫(kù) 收貨人 公司負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù) 庫(kù)管員 市場(chǎng)部 反饋 、 核