【正文】 財(cái)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶(hù)往來(lái)臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門(mén)或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。 所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款， 100 萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫(xiě) 情況摘要匯總到董事會(huì)。 財(cái)務(wù)部定期考核 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤，金額在＿＿＿元以?xún)?nèi)的，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批；＿＿＿萬(wàn)元以上的報(bào)公司總經(jīng)理加簽。 工程 物資的管理 工程物資的采購(gòu)： 1) 工程物資的采購(gòu)，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行． 2) 每月初，有關(guān)部門(mén)根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。 工程物資的入庫(kù)： 1) 工程物資購(gòu)進(jìn)后，必 須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后，方能辦理入庫(kù)手續(xù)。 3) 工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門(mén)鑒證后，連同工程物資一并送交倉(cāng)庫(kù)。 4) 工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購(gòu)部留存，用以考核工程物資采 購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。 工程物資的領(lǐng)用： 1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫(xiě)，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。 工程物資的庫(kù)存管理： 1) 倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過(guò)磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符 、賬證相符。 3) 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤。每月 25 日結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤(pán)點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)，從量上查明盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。盤(pán)點(diǎn)后，編制庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)表，將倉(cāng)庫(kù)工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤(pán)點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。 3) 財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、物、資金四相等。 工程物資的稽核： 1) 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)職的審計(jì)人員 (在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) )，對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。在調(diào)查過(guò)程中，還應(yīng)聽(tīng)取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)。 3) 工程物資資金利用效益的考核是通過(guò)對(duì)材料會(huì)計(jì)核算反映的存貨資金使用情況的計(jì)算、檢查、分析（如計(jì)算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。 2. 低值易耗品在購(gòu)買(mǎi)之前應(yīng)根據(jù)需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。 3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類(lèi)低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理． 各歸口管理 部門(mén)在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 1) 參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià) 2) 參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇 3) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 4) 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理 5) 參與組織資產(chǎn)清查等 4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)． 5. 為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門(mén)設(shè)置低值易耗品登記簿。一份交給會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門(mén)應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門(mén)保 管，控制各使用部門(mén)在用低值易耗品。 8. 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門(mén)及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠 中國(guó)最 大的管理資源中心 第 9 頁(yè) 共 23 頁(yè) 償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低 值易耗品的已提攤銷(xiāo)額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷(xiāo)額。 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度末對(duì)比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià)，若賬面價(jià) 值低于現(xiàn)行市價(jià)，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。建立出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，至少每年一次，評(píng)估出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第六章 對(duì)外投資的管理 企業(yè)的對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年 (不含 1 年 )的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買(mǎi)賣(mài)．短期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的 10％． 進(jìn)行投資前必須提交投資申請(qǐng)報(bào)告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行． 公司在進(jìn)行長(zhǎng) 期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)的，經(jīng)董事會(huì)討論后，由董事長(zhǎng)簽字生效。 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 于每 年年度終了，對(duì)各項(xiàng) 投資 進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng) 投資 可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng) 長(zhǎng)期投資 損失計(jì)提 長(zhǎng)期投資 減值準(zhǔn)備 ； 對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng) 短期投資 損失計(jì)提 短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 20xx 元以上，并且使用期限超過(guò) 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。 外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。 在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別和管理要求，由有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。 經(jīng)歸口管理部門(mén)初審后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部．預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門(mén)會(huì)簽后，報(bào)公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會(huì)簽。 公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)． 各部門(mén)的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳管理，財(cái)務(wù) 部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)帳， 統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)帳，固定資 產(chǎn)卡片一式兩份， 一份留在公司財(cái)務(wù)部，一份給使用部門(mén)。對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門(mén)時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。 定期對(duì)固定 資產(chǎn)進(jìn)行清查 1. 固定資產(chǎn)清查是從盤(pán)點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始的。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備． 2. 公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò)100 萬(wàn)元的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過(guò) 100 萬(wàn)元的報(bào)董事會(huì)審批。 4. 對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該 入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。 正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)。 由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見(jiàn)第五十二條第二款。 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門(mén)，然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門(mén)以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。送財(cái)務(wù)部審核備 中國(guó)最 大的管理資源中心 第 12 頁(yè) 共 23 頁(yè) 案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機(jī)構(gòu) 借 款：由 財(cái)務(wù)部 提出方案， 主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 復(fù)核，總 經(jīng)理 批準(zhǔn)； 2. 增資擴(kuò)股 ： 由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 3. 發(fā)行企業(yè)債券： 由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行； 4. 融資租賃：同１） 5. 其他負(fù)債 公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門(mén)無(wú)權(quán)對(duì)外借款和融資． 公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債． 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng) 、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。 公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門(mén)收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)． 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)短期借款的管理，必須建立長(zhǎng)、短期借 款臺(tái)帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱(chēng)、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)．及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出． 中國(guó)最 大的管理資源中心 第 13 頁(yè) 共 23 頁(yè) 各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (或者股本 )、資本公積、儲(chǔ)備基金 、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資和未分配利潤(rùn)等。 企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本， 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。 3. 投資者投入的外幣，合同沒(méi)有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 企業(yè) 實(shí)收資本 除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： 1. 符合增資條件， 并 經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。 4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完 畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 資本公積包括資本 (或股本 )溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額、 其他資本公積 等。 公司計(jì)財(cái)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提 儲(chǔ)備基金 、 企業(yè)發(fā)展基金 ， 中國(guó)最 大的管理資源中心 第 14 頁(yè) 共 23 頁(yè) 并合理使用。收入不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。 銷(xiāo)售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2. 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管 理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； 3. 與交易相關(guān)