【正文】 XXXX（中國）置業(yè)有限公司財(cái)務(wù)管理制度 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng) XXXX（中國）置業(yè)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）的財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》，參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》， 以及有關(guān)法規(guī)、政策 和 制度 ， 結(jié)合實(shí)際情況 ， 制定本制度。 第二條 XXXX（中國）及其控股分子 公司和 關(guān)聯(lián) 公司 是獨(dú)立法人，依法享有 民 事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任， 在其授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營 ，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。 第三條 XXXX（中國）及其控股分子公司和 關(guān)聯(lián) 公司 必須 依法設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部 控制 制度 及授權(quán)制度規(guī)定 合理配備 合格 會計(jì)人員， 任命財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)， 及時、準(zhǔn)確、真實(shí)地核算企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。 第二章 財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 設(shè)立 及 管 理 職責(zé) 第五條 集團(tuán)公司 設(shè) 財(cái)務(wù)管理中心 ， 各分子公司及關(guān)聯(lián)公司下設(shè)財(cái)務(wù)部。 財(cái)務(wù)管理中心對所屬分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和會計(jì)核算 ，制定并確保各分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)管理辦法；擬定集團(tuán)及其下屬分子公司的會計(jì)核算制度；對分子公司經(jīng)營結(jié)果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。 各分子公司及關(guān)聯(lián)公司的財(cái)務(wù)部須嚴(yán)格 貫徹 執(zhí)行國家的財(cái)務(wù)會計(jì)政策法規(guī)， 在 集團(tuán)公司的 相 關(guān)規(guī)定 框架內(nèi) 制定本 公司 的具體實(shí)施辦法并 組織 實(shí)施 ，同時 報(bào)送集團(tuán) 公司財(cái)務(wù)中心 備案，接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù) 中心的 監(jiān)督。 第三章 財(cái)務(wù)管理的主要制度與辦法及其修訂 第九條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的制度、辦法主要有： （一）會計(jì)核算制度 （二）財(cái)務(wù)人員管理辦法 （三）預(yù)算管理辦法 （四）銷售收款管理辦法 （五）資金調(diào)配與管控辦法 （六）貨幣資 金管理辦法 （七 ） 財(cái)務(wù)分析管理辦法 （八）財(cái)務(wù)檔案管理辦法 第十條 財(cái)務(wù)管理中心每 半 年對各 公司 進(jìn)行一次 財(cái)務(wù) 制度執(zhí)行情況的全面檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果完善各項(xiàng) 財(cái)務(wù) 管理制度和辦法。 第四章 對外會計(jì)報(bào)表的編制 第十二條 各 公司 須按照國家的有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度編制各類會計(jì)報(bào)表并上報(bào)。 第十四條 各 公司 的會計(jì)報(bào)表必須及時、準(zhǔn)確和真實(shí)的反映本公司 的經(jīng)營成果和財(cái) 務(wù)狀況。 第十六條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每半年應(yīng)對各公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)制度 執(zhí)行情況的全面檢查，并提出書面檢查意見。 第十七條 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心每季度應(yīng)進(jìn)行一次財(cái)務(wù)預(yù)決算會議，對需結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本進(jìn)行提前的規(guī)劃計(jì)算；各公司每季度應(yīng)對大額的資產(chǎn)、負(fù)債和往來掛賬的費(fèi)用進(jìn)行清查、清收，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的可靠性和會計(jì)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 第十九條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 第二條 集團(tuán)公司 會計(jì)機(jī)構(gòu) 設(shè)財(cái)務(wù)管理中心，在總經(jīng)理和總 會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，并對總經(jīng)理、總會計(jì)師負(fù)責(zé)。分子公司及關(guān)聯(lián)公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)受財(cái)務(wù)管理中心指導(dǎo)。 第四條 財(cái)務(wù)會計(jì)人員須嚴(yán)格履行會計(jì)崗位職責(zé) ,遵守集團(tuán)公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。 第二章 中國會計(jì)準(zhǔn)則下的 主要會計(jì)政策 第六條 本公司執(zhí)行的會計(jì)及財(cái)務(wù)制度為《會計(jì)法》、《企 業(yè)會計(jì)制度》、《 施工企業(yè) 會計(jì) 制度 》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度》等。 第八條 記賬原則和方法是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。 第十條 公司合并會計(jì)報(bào)表按照《企業(yè)會計(jì)制度》和財(cái)政部頒布的《合并會計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制。 第十二條 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第十三條 公司對應(yīng)收款項(xiàng)按年末余額的 5‰ 計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備。 第十五條 列報(bào)及合并的 基礎(chǔ)： 子公司和其他受控實(shí)體均從控制權(quán)轉(zhuǎn)入集團(tuán)之日起劃入合并范圍，從控制權(quán)轉(zhuǎn)出集團(tuán)之日起停止合并。 第十六條 會計(jì)估計(jì)的使用： 按照 US GAAP 的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要管理層使用會計(jì)估計(jì)和假設(shè)。 第十七條 金融工具的公允價(jià)值 ： 金融工具的公允價(jià)值是金融工具在自愿的雙方之間現(xiàn) 時交易的價(jià)格。 第十八條 外幣折算：會計(jì)報(bào)表折算成美元時 ，資產(chǎn)和負(fù)債 項(xiàng)目 按照期末的匯率折算，收入和費(fèi)用 項(xiàng)目 按照平均匯率折算 ， 資本賬戶按照資本業(yè)務(wù)發(fā)生時的歷史匯率折算 。 第二十條 收入的確認(rèn)： 房地產(chǎn)收入按照 SFAS No. 66“房地產(chǎn)銷售會計(jì)”的要求確認(rèn) 。只有同時滿足以下所有條件時，才可以確認(rèn)銷售： a. 雙方都受合同條款的約束 b. 所有對價(jià)均已交換 c. 所有賣方負(fù)責(zé)的融資都已做安排 d. 所有結(jié)束銷售前的條件都已實(shí)現(xiàn) e. 賣方在實(shí)質(zhì)上已不再對該財(cái)產(chǎn)有所有權(quán) f. 與所有權(quán)相關(guān)的通常的風(fēng)險(xiǎn)和收益都已轉(zhuǎn)移給買方。買方的應(yīng)收款項(xiàng)，如果存在，也不會受未來的附屬關(guān)系的限制。 二、 對于建造工期大于 12 個月的項(xiàng)目在滿足以下幾個條件時，在每個單元銷售結(jié)束時按照完工百分比法確認(rèn)收入 。 第二十一條 長期投資： 若集團(tuán)能對被投資方施加顯著影響，集團(tuán)用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算。集團(tuán)在合并利潤表中確認(rèn)其享有被投資方凈利潤的份額 。在被投資方宣告分配股利，并且集團(tuán)認(rèn)為這項(xiàng)股利可收到的時候，才會確認(rèn)投資收益。 第二十二條 所得稅：采用 債務(wù)法核算所得稅 第二十三條 廣告費(fèi)用： 按照 Statement of Position No. 937“廣告費(fèi)的報(bào)告”的規(guī)定 ， 廣告費(fèi)用在發(fā)生時，或在廣告第一次播出 時， 就 應(yīng)費(fèi)用化 。對于承租人，滿足以下任一個條件，都應(yīng)作為融資租賃核算： a. 租賃合同到期時，出租物的所有權(quán)將轉(zhuǎn)移給承租人 b. 有折扣交易選項(xiàng) c. 租期占出租物預(yù)計(jì)剩余使用壽命的 75%以上 d. 最低租賃付款額的現(xiàn)值占出租物公允價(jià)值的 90%以上。 其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生時就費(fèi)用化 。 SFAS No. 142 “商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)”要求至少每年在會計(jì)報(bào)告單位（營業(yè)分部或者營業(yè)分部的下一個級別）層級上對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。第一步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值進(jìn)行比較。如果賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，商譽(yù)就可能發(fā)生了減值。報(bào)告單位的公允價(jià)值按照與分配購買價(jià)相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值。 無形資產(chǎn)包括在收購中獲得的物業(yè)權(quán)，按照取得當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。 第二十六條 每股收益 ： 每股收益按照 SFAS No. 128“每股收益”的規(guī)定計(jì)算。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的 情況下對每股收益可能的稀釋影響?；蛴行袡?quán)價(jià)重設(shè)按照與或有發(fā)行股票相似的方法核算。 第二十七條 股票期權(quán)激勵 ： 公司采用 SFAS No. 123(R) “ ShareBased Payment” 。 第四章 會計(jì)科目的設(shè)置 第二十八條 置業(yè)類公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》及《 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計(jì)科目。 第二十九條 各公司財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用會計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)三級或四級科目，特殊情況經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心批準(zhǔn)后可增設(shè)二級科目。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 第三十一條 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： （一） 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證； （二） 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號； （三） 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容； （四） 除結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 第三十三條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬 、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬、出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬等賬冊。公司資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第三十五條 貨幣資金 指公司的庫存現(xiàn)金、銀行存款、在途資金等。短期投資的現(xiàn)金股利或利息應(yīng)于實(shí)際收到時沖減投資的賬面價(jià)值 （ 已記入 “應(yīng)收股利 或“應(yīng)收利息 ”科目的現(xiàn)金股利或利息除外 ） 。處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 第三十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 是指 公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款。 壞賬損失核算采用備抵法 。 對符合上述條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部提出核銷申請， 10000元以內(nèi)的經(jīng)本 公司總經(jīng)理簽字后，確認(rèn)為壞賬 ，報(bào)財(cái)務(wù)管理中心備案；10000 元以上的還需經(jīng)審計(jì)法務(wù)部和財(cái)務(wù)管理中心審批后，確認(rèn)為壞賬。按收益期分為待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。 待攤費(fèi)用應(yīng)按其收益期 限 分期平均攤銷計(jì)入成本、費(fèi)用 ， 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 第三十八條 存貨包括庫存材料設(shè)備、 開發(fā)成本 和 開發(fā)產(chǎn)品 、出租 開發(fā)產(chǎn)品 、低值易耗品等 。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包括已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和擬開發(fā)土地；非開發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫存商品、低值易耗品； （六）各項(xiàng)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；低值易耗品在領(lǐng)用時按一次性攤銷； （七）出租開發(fā)產(chǎn)品為本集團(tuán)意圖 出售而暫以經(jīng)營方式出租的 物業(yè)，應(yīng)在預(yù)計(jì)可使用年限之 內(nèi)（ 20 年～ 50 年） 分期攤銷； （八）在建開發(fā)產(chǎn)品為尚未建成、以出售為開發(fā)目的的物業(yè)； （九）擬開發(fā)土地是指所購入的、已決定將之發(fā)展為出售或出租物業(yè)的土地；項(xiàng)目整體開發(fā)時應(yīng)全部轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；項(xiàng)目分期開發(fā)時，應(yīng)將分期開發(fā)用地部分轉(zhuǎn)入在建開發(fā)產(chǎn)品；后期未開發(fā)土地仍保留在本項(xiàng)目。非營業(yè)性配套攤銷轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本；但如有經(jīng)營價(jià)值且擁有收益權(quán)的營業(yè)性配套設(shè)施按照可售物業(yè) 的收益范圍分?jǐn)倖为?dú)計(jì)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”或“配套開發(fā)產(chǎn)品”。 第二節(jié) 長期投資 第四十條 長期投資包括公司持有時間準(zhǔn)備超過一年 (不含一年 )的各種股權(quán)性投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其它債權(quán)投資和其它長期投資。 第四十二條 長期投資在取得時按初始投資成本 （ 含支付的稅金、 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 ） 入 賬 ，實(shí)際支付的價(jià)款 （ 包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ） 按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(或減去 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息 )后的差額，作為投資成本。 第三節(jié) 固定資產(chǎn) 第四十四條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過 1 年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。如空調(diào)、復(fù)印機(jī)等。 第四十六條 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法提取 。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取 折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提 折舊 。 第四十八條 固定資產(chǎn) 應(yīng) 每 半 年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、毀損 固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因 并 寫出書面報(bào)告， 經(jīng) 本公司行政人事部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收支。 第五十條 在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，發(fā)生的與購買或建造 固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本（包括在購建期間利用專門借款進(jìn)行購建所發(fā)生的借款費(fèi)用）予以資本化。 第五十一條 對固定資 產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊。 以前年度折舊年限與此不相同的舊固定資產(chǎn)，按照原折舊年限進(jìn)行會計(jì)核算和折舊計(jì)提。 第四節(jié) 無形資產(chǎn) 第五十三條 無形資產(chǎn)是公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或?yàn)楣芾砟? 的而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 第五十四條 無形資產(chǎn)在取得時按實(shí)際成本計(jì)量。 第五十六條 公司征用土地的使用權(quán)費(fèi)用是為建造商品房的支出應(yīng)列入商品房成本中，不能作為無形資產(chǎn)。 第七章 負(fù)債 負(fù)債是指公司過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 第一節(jié) 流動負(fù)債 第五十八條 流動負(fù)債是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 第六十條 公司以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，支付的現(xiàn)金或非現(xiàn) 金資產(chǎn)小于或大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值差額的計(jì)入 資本公積或營業(yè)外支出 。 第二節(jié) 長期負(fù)債 第六十二條 長期負(fù)債是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 第六十四條 長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金和債券面值、確定的利率按期計(jì)提利息，并按用途分別計(jì)入成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第六十六條 實(shí)收資本是按照公司章程或合同、協(xié)議的規(guī)定實(shí)際投入公司的資本。 第六十八條 資本公積包括資本 (股本 )溢價(jià)、接受捐贈、外幣資本折算差額等。 盈余公積可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本 (或股本 )。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)按照收入確認(rèn)的原則合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)