【導讀】些法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中。的生產規(guī)模、經營方式、組織形式等相適應。要及時補充、完善。企業(yè)的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理也必須是對其全過程的管理。財務事項都有相應的制度條款予以規(guī)范。統(tǒng)籌兼顧原則是指進行財務會計管理制度的設計要全面平衡、綜合考慮。的積極性；既要有絕對的原則性，又要有相對的靈活性。

　　

【正文】 稅部門的規(guī)定，一式多聯(lián)的發(fā)票只能以“報銷聯(lián)”辦理報銷，金額必須計算準確，大小寫相符。 （二）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 （三）發(fā)票作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （四）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （五）職工公出借款憑 據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。 （六）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 第五條 原始憑證必須粘貼整齊。單據(jù)要逐張粘貼，同類性質的單據(jù)帖在一起，單據(jù)間加蓋壓縫章。 第六條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 第七條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負 責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 第八條 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。 第二節(jié) 記賬憑證 第九條 會計機構、會 計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。手工填制的記賬憑證類型和格式按集團公司的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。實行會計電算化的單位，對機制的記賬憑證統(tǒng)一用 A4 紙打印。 第十條 記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。 第十一條 填制記賬憑證時，應當對記賬憑 證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同財務管理基礎工作 會計基礎 工作 20 內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 第十二條 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位 共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。 第十三條 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑 證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。 第十四條 手工記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 第十五條 手工填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯數(shù)字不得連筆寫；阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號；幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白；漢字大寫數(shù)字 金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。 第十六條 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要有專人輸入，專人審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人（或會計主管人員）印章或者簽字。 第十七條 會計人員應當及時傳遞會計憑證，不得積壓。會計憑證登記完畢，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 第十八條 記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊， 按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 第三節(jié) 會計賬簿 第十九條 各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬 、日記賬和其他輔助性賬簿。 第二十條 手工記賬的單位，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。實行會計電算化的單位，用計算機打印的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須連續(xù)編號。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須日清月結。任何單位不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 第二十一條 啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時， 應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 財務管理基礎工作 會計基礎工作 21 第二十二條 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 （一）手工登記賬簿的基本要求 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后 ，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者 “貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“ Q”表示。 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“ 過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。 （二）實行會計電算化的單位，系統(tǒng)操作員將經數(shù)據(jù)審核員審核后的憑證予以記賬。總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸 入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進行核對?？傎~應每季打印，明細賬應根據(jù)實際情況和工作需要按月、按季或按年打印，必須保持賬頁的連續(xù)性。打印出的賬簿應裝訂成冊，年末應將全部資料整理成冊，歸檔保管。每月會計資料要有二套備份盤， 第二十三條 手工賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： （一）登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬入員 在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 （二）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。 第二十四條 各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。 （一）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間 的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 （三）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務 、債權單位或者個人核對等。 第二十五條 各單位應當按照規(guī)定定期結賬。 （一）結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務 全部登記入賬。 （二）結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的“本年累計”就是財務管理基礎工作 會計基礎 工作 22 全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。 （三）年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額， 并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。 （四）實行會計電算化的單位，應按月結賬。在每月的全部憑證都錄入、審核、記賬完畢后，有系統(tǒng)維護員請示系統(tǒng)主管員后，及時結賬。結賬后，不得再錄入憑證。 第四節(jié) 會計稽核 第二十六條 會計稽核是會計工作的重要內容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。各子分公司財務會計部應當建立會計稽核制度，設稽核人員一名或若干名，負責內部單位的會計稽核工作。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 第二十七條 稽核 人員 的工作權限 （一） 有權 檢查、查閱有關的文件記錄、會計資料、計劃預算，合同文書等； （二） 有權檢查、清點各項財產物資； （三） 有權檢查各項經濟管理活動； （四） 有權制止各項違法、違紀行為； （五） 有權要求有關人員糾正差錯； （六） 有權查處各類錯弊行為，并提出處理意見等。 第二十八條 稽核 人員 的工作內容 （一）原始憑證的稽核 （二）會計憑證的稽核 （三）會計賬簿的稽核 （四）會計報表的稽核 （五）財務收支、預算的稽核 財務管理基礎工作 財務專用章管理 23 第二章 財務專用章管理 根據(jù)人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》及《 XXX 集團有限公司印章管理規(guī)定》，為規(guī)范集團有限公司財務專用章的刻制、使用及收繳，特制定本規(guī)定。 （一）本規(guī)定中的“集團有限公司財務專用章”，特指以集團有限公司資質中標，集團有限公司直接設立指揮部（經理部）進行施工管理及 委托子、分公司 組織施工管理的工程項目（以下簡稱項目部），須以集團有限公司名稱開立銀行賬戶而刻制的集團有限公司財務專用章。 （二）集團公司項目部須以集團有限公司名稱開立銀行賬戶的，須向集團公司申請，經批準 后辦理。 （三）集團公司將根據(jù)實際情況設立集團公司地區(qū)資金分中心，管理該地區(qū)集團有限公司銀行賬戶及“集團有限公司財務專用章”。該地區(qū)集團公司工程項目在資金分中心開立內部賬戶辦理結算。 未設立資金分中心的地區(qū)，暫由集團公司項目部負責管理其專用的集團有限公司銀行賬戶及“集團有限公司財務專用章”。 （四）印章的規(guī)格、式樣 集團公司項目部專用的“ XXX 集團有限公司財務專用章”應按照集團有限公司規(guī)定式樣刻