【導(dǎo)讀】業(yè)的財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》《企。業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》，特制定本制度。侵犯，接受公司財(cái)務(wù)主管和審計(jì)監(jiān)察部門的檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。第四條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：發(fā)揮監(jiān)督和控制職能，不斷強(qiáng)化資金管理，不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，年度終了前一定要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查。資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。清查中發(fā)現(xiàn)的長款或短款，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。實(shí)可靠的安全措施，以免造成意外損失。均由當(dāng)事人承擔(dān)。關(guān)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種獎金；⑷各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；要上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，經(jīng)批準(zhǔn)，作為壞賬損失，在有關(guān)科目列支。

　　

【正文】 業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用。 第九十條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。 （一）利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確 認(rèn)： 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 （二）利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 24 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定； 使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 第九十一條 收入應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，在利潤表中反映。 第六章 成本和費(fèi)用 第九十二條 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 第九十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。 第九十四條 企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。 應(yīng)付福利費(fèi)按照企業(yè)職工計(jì)稅工資的 14％提取，應(yīng)付福利費(fèi) 主要用于職工的醫(yī)療費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) )、 醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及按照公司規(guī)定開支的其它職工福利支出。 第九十五條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出、應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。水產(chǎn)增養(yǎng)殖業(yè)臺筏物資等大宗耐 用生產(chǎn)資料，要實(shí)行逐月攤銷制，年終實(shí)行清點(diǎn)，并將盈虧額計(jì)入當(dāng)期收益。 第九十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企業(yè)的大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 25 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 產(chǎn)品成本核算的主要方法有品種法、分批法、分步法。成本核算要力求準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)，要以本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品為核算對象，核算方法可采取由主到次，由少到多，由粗到細(xì)，由簡到繁，要做好成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄。 第九十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，正 確計(jì)算成本，降低各種消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。積極推廣各項(xiàng)成本費(fèi)用消耗定額，按規(guī)定正確地歸集和列支各項(xiàng)成本費(fèi)用，要嚴(yán)格一切財(cái)務(wù)開支的審批手續(xù)。對一切不合理的財(cái)務(wù)開支，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕支付，并有權(quán)向上級主管部門反映情況。 各企業(yè)要按規(guī)定正確地歸集和分配各項(xiàng)成本和費(fèi)用，做到該攤銷的攤銷，成本真實(shí)不漏項(xiàng)，不掛支分空，生產(chǎn)費(fèi)用（支出）本著“經(jīng)營必需”的原則，做到合理地控制，實(shí)行“逐級審批”、堅(jiān)持“一支筆”制度，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，壓縮非生產(chǎn)性開支，杜絕不合理支出。 總經(jīng)理對副總經(jīng)理的開支實(shí)行審核監(jiān)督； 副總經(jīng)理對部門經(jīng)理的開 支實(shí)行審核監(jiān)督； 部門經(jīng)理對本部門的所有人員開支實(shí)行審核監(jiān)督； 各企業(yè)的廠長（經(jīng)理）對該企業(yè)所有開支實(shí)行審核監(jiān)督。 所有開支報(bào)銷，應(yīng)注明事由、用項(xiàng)，完善財(cái)務(wù)手續(xù)后，出納員方可辦理。 第九十八條 企業(yè)要根據(jù)計(jì)算期內(nèi)實(shí)際耗用的材料，應(yīng)支付的工資和費(fèi)用計(jì)算成本。漁業(yè)企業(yè) (包括捕撈業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、育苗業(yè) )按月或按生產(chǎn)季節(jié)核算產(chǎn)品成本：工業(yè)、商業(yè)等其它企業(yè)，按月核算產(chǎn)品、工程成本或有關(guān)費(fèi)用、成本。 第九十九條 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價(jià)以及其它直接支出，直接計(jì)人生產(chǎn) 經(jīng)營成本：企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費(fèi)用，先記入制造費(fèi)用，再按成本核算對象，分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。 直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其它直接材料。 其它直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利基金等。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 26 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 間接費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位 (分廠、車間、場、船隊(duì) )為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利基金、折舊費(fèi)、租賃費(fèi) (不包括融資租賃費(fèi) )、修理費(fèi)、物 料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、土地開發(fā)費(fèi)攤銷等其它制造費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按公司規(guī)定執(zhí)行。 第一百條 企業(yè)的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。 （一）營業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi) 用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 （二）管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（海域使用費(fèi)）、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不 包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 第一百零一條 企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。 第七章 利潤及利潤分配 第一百零二條 利潤，是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤 、利潤總額和凈利潤。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 27 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （三）投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。 （四）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 （ 五）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。 （六）所得稅，是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。 （七）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅 后的金額。 第一百零三條 企業(yè)的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。 第一百零四條 企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)算利潤，并按行業(yè)、車間、品種等分別計(jì)算。 第一百零五條 企業(yè)董事會決議提請股東大會批準(zhǔn)的年度利潤分配方案，在股東大會召開會議前，應(yīng)當(dāng)將其列入報(bào)告年度的利潤分配表。股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會提請批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 第一百零六條 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 可供分配的利潤，按下列順序分配： （一）提取法定盈余公積； （二）提取法定公益金。 第一百零七條 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 28 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。 （二）應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目核算。 （三）轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本）。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的 資本，也在本項(xiàng)目核算。 可供投資者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。 第一百零八條 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)提取的法定盈余公積、法定公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積、分配的普通股股利、轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）、期末未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）等，均應(yīng)當(dāng)在利潤分配表中分別列項(xiàng)予以反 映。 第八章 非貨幣性交易 第一百零九條 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換（包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易）。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到 的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于 25％確定；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于 25％確定。其計(jì)算公式如下： 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)247。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤ 25％ 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。（支付的補(bǔ)價(jià) +換出資產(chǎn)公允價(jià)值）≤ 25％ 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 29 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第一百一十條 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)，無論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，或者同時(shí)以多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬 價(jià)值。 如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值；收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，