【導讀】業(yè)的財務行為，提高經濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》《企。業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務會計報告條例》，特制定本制度。侵犯，接受公司財務主管和審計監(jiān)察部門的檢查、監(jiān)督和指導。第四條企業(yè)財務管理的基本任務是：發(fā)揮監(jiān)督和控制職能，不斷強化資金管理，不定期地進行財產清查，年度終了前一定要進行一次全面財產清查。資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。第九條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。清查中發(fā)現(xiàn)的長款或短款，應查明原因及時處理。實可靠的安全措施，以免造成意外損失。均由當事人承擔。關規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；⑷各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；要上報集團公司財務部，經批準，作為壞賬損失，在有關科目列支。

　　

【正文】 業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。 第九十條 讓渡資產使用權而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 （一）利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確 認： 與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)； 收入的金額能夠可靠地計量。 （二）利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 24 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用權的時間和適用利率計算確定； 使用費收入，應按有關合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。 第九十一條 收入應當按照重要性原則，在利潤表中反映。 第六章 成本和費用 第九十二條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 企業(yè)應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間 費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。 企業(yè)應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。 第九十三條 企業(yè)在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 第九十四條 企業(yè)應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。 企業(yè)應當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。 應付福利費按照企業(yè)職工計稅工資的 14％提取，應付福利費 主要用于職工的醫(yī)療費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費 )、 醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助以及按照公司規(guī)定開支的其它職工福利支出。 第九十五條 企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出、應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。 企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。水產增養(yǎng)殖業(yè)臺筏物資等大宗耐 用生產資料，要實行逐月攤銷制，年終實行清點，并將盈虧額計入當期收益。 第九十六條 企業(yè)應當根據(jù)本單位的生產經營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 25 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得隨意變更。 產品成本核算的主要方法有品種法、分批法、分步法。成本核算要力求準確、真實、及時，要以本企業(yè)生產經營的主要產品為核算對象，核算方法可采取由主到次，由少到多，由粗到細，由簡到繁，要做好成本核算的各項基礎工作，建立健全原始記錄。 第九十七條 企業(yè)應當建立健全經濟核算制度，正 確計算成本，降低各種消耗，提高經濟效益。積極推廣各項成本費用消耗定額，按規(guī)定正確地歸集和列支各項成本費用，要嚴格一切財務開支的審批手續(xù)。對一切不合理的財務開支，財務人員有權拒絕支付，并有權向上級主管部門反映情況。 各企業(yè)要按規(guī)定正確地歸集和分配各項成本和費用，做到該攤銷的攤銷，成本真實不漏項，不掛支分空，生產費用（支出）本著“經營必需”的原則，做到合理地控制，實行“逐級審批”、堅持“一支筆”制度，加強監(jiān)督和管理，壓縮非生產性開支，杜絕不合理支出。 總經理對副總經理的開支實行審核監(jiān)督； 副總經理對部門經理的開 支實行審核監(jiān)督； 部門經理對本部門的所有人員開支實行審核監(jiān)督； 各企業(yè)的廠長（經理）對該企業(yè)所有開支實行審核監(jiān)督。 所有開支報銷，應注明事由、用項，完善財務手續(xù)后，出納員方可辦理。 第九十八條 企業(yè)要根據(jù)計算期內實際耗用的材料，應支付的工資和費用計算成本。漁業(yè)企業(yè) (包括捕撈業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、育苗業(yè) )按月或按生產季節(jié)核算產品成本：工業(yè)、商業(yè)等其它企業(yè)，按月核算產品、工程成本或有關費用、成本。 第九十九條 企業(yè)為生產經營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進價以及其它直接支出，直接計人生產 經營成本：企業(yè)為生產經營商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用，先記入制造費用，再按成本核算對象，分配計入生產經營成本。 直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產和經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。 直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其它直接材料。 其它直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利基金等。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 26 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 間接費用包括企業(yè)各個生產單位 (分廠、車間、場、船隊 )為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資、職工福利基金、折舊費、租賃費 (不包括融資租賃費 )、修理費、物 料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、土地開發(fā)費攤銷等其它制造費用。差旅費標準按公司規(guī)定執(zhí)行。 第一百條 企業(yè)的期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務費用。期間費用應當直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。 （一）營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費 用、業(yè)務費等經營費用。 （二）管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅（海域使用費）、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不 包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 （三）財務費用，是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。 第一百零一條 企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。企業(yè)必須分清各種產品成本的界限，分清在產品成本和產成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產品和產成品的成本。 第七章 利潤及利潤分配 第一百零二條 利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括營業(yè)利潤 、利潤總額和凈利潤。 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 27 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 （三）投資收益，是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。 （四）補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。 （ 五）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、計提的無形資產減值準備、計提的固定資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。 （六）所得稅，是指企業(yè)應計入當期損益的所得稅費用。 （七）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅 后的金額。 第一百零三條 企業(yè)的所得稅費用應當采用應付稅款法進行所得稅核算。 第一百零四條 企業(yè)一般應按月計算利潤，并按行業(yè)、車間、品種等分別計算。 第一百零五條 企業(yè)董事會決議提請股東大會批準的年度利潤分配方案，在股東大會召開會議前，應當將其列入報告年度的利潤分配表。股東大會批準的利潤分配方案，與董事會提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應當調整報告年度會計報表有關項目的年初數(shù)。 第一百零六條 企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤。 可供分配的利潤，按下列順序分配： （一）提取法定盈余公積； （二）提取法定公益金。 第一百零七條 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配： 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 28 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。 （二）應付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目核算。 （三）轉作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉作的資本（或股本）。企業(yè)以利潤轉增的 資本，也在本項目核算。 可供投資者分配的利潤，經過上述分配后，為未分配利潤（或未彌補虧損）。未分配利潤可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。 第一百零八條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應當分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應當設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)提取的法定盈余公積、法定公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積、分配的普通股股利、轉作資本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應當在利潤分配表中分別列項予以反 映。 第八章 非貨幣性交易 第一百零九條 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換（包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易）。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。 貨幣性資產，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。 在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)，應當按照收到 的補價占換出資產公允價值的比例等于或低于 25％確定；支付補價的企業(yè)，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于 25％確定。其計算公式如下： 收到補價的企業(yè)：收到的補價247。換出資產公允價值≤ 25％ 支付補價的企業(yè)：支付的補價247。（支付的補價 +換出資產公允價值）≤ 25％ 大連獐子島漁業(yè)集團股份有限公司財務 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 29 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第一百一十條 在進行非貨幣性交易的核算時，無論是一項資產換入一項資產，或者一項資產同時換入多項資產，或者同時以多項資產換入一項資產，或者以多項資產換入多項資產，均按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為換入資產入賬 價值。 如果涉及補價，支付補價的企業(yè)，應當以換出資產賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產入賬價值；收到補價的企業(yè)，應當以換出資產賬面價值減去補價，加上應確認的收益和應支付的相關稅費，