【正文】 （年） 凈殘值率 (%) 折 舊 率 （ %） 一、船舶設(shè)備 5～ 10 3 ～ 88KW 以下船舶 5 3 88KW 以上船舶 10 3 二、房屋及建筑物 10～ 20 3 ～ 三、機(jī)械及動(dòng)力設(shè)備 10 3 四、助魚導(dǎo)航設(shè)備 5 3 五、運(yùn)輸設(shè)備 5 3 六、其他固定資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 電子設(shè)備 5 3 其他資產(chǎn) 5～ 10 3 ～ 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 12 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 月折舊率 =年折舊率247。 第三十七條 企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 第三十八條 固定資產(chǎn)要定期維修和保養(yǎng)，日常修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；若維修或改造的項(xiàng)目額度較大的，應(yīng)堅(jiān)持“呈報(bào)審批”制度，根據(jù)生產(chǎn)需要和其實(shí)施情況確定列支年限或列支渠道。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 第四十三條 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四十六條 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生 的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。 第四十八條 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷。 第五十條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。 如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 第五十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對各項(xiàng)短期投資進(jìn)行全面檢查。 第五十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。 預(yù)付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額提取。 長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。 第五十八條 對有市價(jià)的長期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）市價(jià)持續(xù) 2 年低于賬面價(jià)值； （二）該項(xiàng)投資暫停交易 1 年或 1年以上； （三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； （四）被投資單位持續(xù) 2年發(fā)生虧損； （五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià) 值與可回收金額孰低計(jì)量。 對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （二）由于技術(shù)進(jìn)步等原因 ，已不可使用的固定資產(chǎn)； （三）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； （四）已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； （五）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。 第六十二條 企業(yè)在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)，如長期停建并且預(yù)計(jì)在 3年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程，按預(yù)計(jì)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備： （一）在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：長期停建并且預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程或所建項(xiàng)目無論在性能上、還是技術(shù)上已經(jīng)落后并且給企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； （二）在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時(shí)，按單項(xiàng)工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提 。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，委托貸款的本金和應(yīng)收利息減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，并入短期投資或長期債權(quán)投資項(xiàng)目。 如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即企業(yè)因?yàn)E用會(huì)計(jì)估計(jì)而多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)回的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)遵循原渠道沖回的原則（如原 追溯調(diào)整的，當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然追溯調(diào)整至以前各期；原從上期利潤中計(jì)提的，當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然調(diào)整上期利潤），不得作為增加當(dāng)期的利潤處理。 第三章 負(fù) 債 第六十六條 負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券 面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。在未來償還債務(wù)期間內(nèi)大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 20 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 各項(xiàng)長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。 第七十三條 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃 資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值的部分，作 為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目不能轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 第五章 收 入 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 22 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 第八十一條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 第八十三條 企業(yè)在年度決算時(shí)，必須認(rèn)真核實(shí)收入。 現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債 務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 其它業(yè)務(wù)收入包括固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、廢舊物資銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得的收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。 第八十九條 提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。 （二）利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 24 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定； 使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。期間 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出、應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。成本核算對象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。積極推廣各項(xiàng)成本費(fèi)用消耗定額，按規(guī)定正確地歸集和列支各項(xiàng)成本費(fèi)用，要嚴(yán)格一切財(cái)務(wù)開支的審批手續(xù)。 所有開支報(bào)銷，應(yīng)注明事由、用項(xiàng)，完善財(cái)務(wù)手續(xù)后，出納員方可辦理。 直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按公司規(guī)定執(zhí)行。 （二）管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（海域使用費(fèi)）、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不 包括應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 第七章 利潤及利潤分配 第一百零二條 利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤 、利潤總額和凈利潤。 （四）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項(xiàng)目反映。 第一百零四條 企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)算利潤，并按行業(yè)、車間、品種等分別計(jì)算。 可供分配的利潤，按下列順序分配： （一）提取法定盈余公積； （二）提取法定公益金。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目核算。未分配利潤可留待以后年度進(jìn)行分配。 第八章 非貨幣性交易 第一百零九條 非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換（包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易）。 在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到 的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于 25％確定；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于 25％確定。 如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值；收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換。換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤ 25％ 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)247。 貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。 第一百零八條 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)當(dāng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的 資本，也在本項(xiàng)目核算?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 28 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 （一）提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會(huì)提請批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 （七）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅 后的金額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 第一百零一條 企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。 其它直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利基金等。漁業(yè)企業(yè) (包括捕撈業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、育苗業(yè) )按月或按生產(chǎn)季節(jié)核算產(chǎn)品成本：工業(yè)、商業(yè)等其它企業(yè)，按月核算產(chǎn)品、工程成本或有關(guān)費(fèi)用、成本。 各企業(yè)要按規(guī)定正確地歸集和分配各項(xiàng)成本和費(fèi)用，做到該攤銷的攤銷，成本真實(shí)不漏項(xiàng)，不掛支分空，生產(chǎn)費(fèi)用（支出）本著“經(jīng)營必需”的原則，做到合理地控制，實(shí)行“逐級審批”、堅(jiān)持“一支筆”制度，加強(qiáng)監(jiān)督和管理，壓縮非生產(chǎn)性開支，杜絕不合理支出。成本核算要力求準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)，要以本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品為核算對象，核算方法可采取由主到次，由少到多，由粗到細(xì)，由簡到繁，要做好成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄。水產(chǎn)增養(yǎng)殖業(yè)臺(tái)筏物資等大宗耐 用生產(chǎn)資料，要實(shí)行逐月攤銷制，年終實(shí)行清點(diǎn)，并將盈虧額計(jì)入當(dāng)期收益。 應(yīng)付福利費(fèi)按照企業(yè)職工計(jì)稅工資的 14％提取，應(yīng)付福利費(fèi) 主要用于職工的醫(yī)療費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) )、 醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)