《某公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度》(文件)
【正文】 的籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。 （ 5） “ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。 （ 9） “ 融資租賃支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。 需要說(shuō)明的是，為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分類，詳 細(xì)記錄各項(xiàng)現(xiàn)金收支。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。 第 二十四 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)通過(guò)前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 第 三 十 一 條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。 企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。 第三十 八 條 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 （一） 主管部門(mén)； （二） 行政部門(mén)； （三） 公司 總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理 ； （四）董事會(huì)辦公室 ； （五） 其他。 第 四十四 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 第四十六條 主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。 投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。 (一 )分析主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例 (主 要業(yè)務(wù)利潤(rùn)按工業(yè)、貿(mào)易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、商品銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn) )。 。 ，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項(xiàng)等，對(duì)于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收帳款科目的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)列出并作出說(shuō)明。 (三 )季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤(rùn)率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。 根據(jù)分析結(jié)合具 體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)說(shuō)明 =平均應(yīng)收帳款 360 247。銷售收入 100% =產(chǎn)品銷售成本247。 第 五十六 條本 制度 自年月日起施 行。資產(chǎn)總額 100% =稅后利潤(rùn) 247。 銷售收入 (或營(yíng)業(yè)收入 ) =存貨平均占用額 3 60247。 總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。 (二 )對(duì)數(shù)額較大的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用超過(guò)限度的現(xiàn)金余額作出分析。 (一 )根據(jù)負(fù)債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 (二 )應(yīng)收帳款分析 帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。 (三 )分析利潤(rùn)無(wú)成情況及其原因。 (二 )管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用的增減變化情況 (與上期對(duì)比 )并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)、銷售傭金單列分析。 表中的計(jì)劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。 第五章 財(cái)務(wù)分析 制度 第四十六條 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。 第 四十二 條 已建 立職工代表大會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說(shuō)明下列事項(xiàng)： （一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤(rùn)分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息； （二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況； （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況； （四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況； （五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明； （六）需要說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。 第三十 九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 (1) 公司概況 (2) 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況． (3) 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級(jí)管理人員簡(jiǎn)介，及其持股情況； (4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前１０名股東名單和持股數(shù) 額； (5) 國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)． 第 三十六 條 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。 第 三十三 條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二十 九 條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 企業(yè)不得違反本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況，需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個(gè)企業(yè)的情況編制一套會(huì)計(jì)報(bào)表，即合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 11） “ 支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。 （ 7） “ 分配股利或利潤(rùn)所支付現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤(rùn)。 （ 2） “ 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （ 8） “ 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 4）
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