【正文】 、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補(bǔ)助以及按照公司規(guī)定開支的其它職工福利支出。 第九十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 第六章 成本和費用 第九十二條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 第九十條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定： （一）已完工作的測量； （二）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例； （三）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。 第八十七條 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)分行業(yè)核算銷售收入。 第八十四條 銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項收入。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本（或股本）。 第七十九條 資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 （二）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 第七十四條 企業(yè)收到的專項撥款作為專項應(yīng)付款處理，待撥款項目完成后，屬于應(yīng)核銷的部分，沖減專項應(yīng)付款；其余部分轉(zhuǎn)入資本公積。 第七十二條 長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬。對于修改債務(wù)條件后的應(yīng)付債務(wù)，應(yīng)按本制度規(guī)定的一般應(yīng)付 債務(wù)進(jìn)行會計處理。應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，作為資本公積，或者作為損失計入當(dāng)期營業(yè)外支出。 第一節(jié) 流動負(fù)債 第六十八條 流動負(fù)債，是指將在 1 年（含 1 年）或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項、長期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，沖減已提的減值準(zhǔn)備。 委托貸款減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于借款單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于委托貸款本金，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。如果某項無形資產(chǎn)預(yù)期不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，則將該無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （一）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于下述原因?qū)е履稠棢o形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法：每年半年結(jié)束或年度終了時，按單項固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額計提。 （一）影響被投資單位 經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； （二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化； （三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等； （四）有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 長期投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù) 計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)。當(dāng)存在以下一項或若干項情況時，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益： 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 16 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 其他足以 證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。 第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在存貨期末，對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按賬面價值與可回收金額孰低計量，計提存貨跌價準(zhǔn)備。 大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 15 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 (2)因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)的款項。 （ 1）短期投資跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：市價低于成本。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不得計提秘密準(zhǔn)備。 公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵 銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當(dāng)期損益；若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過 2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入損益。 長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（ 不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 第四十九條 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價款與該項無形資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。 已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。 第四十一條 企業(yè)對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。 第三十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。所謂提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。 對于接受捐贈舊的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照確定的固定資產(chǎn)入賬價值、預(yù)計尚可使用年限、預(yù)計凈殘值，按選用的折舊方法計提折舊。 第三十四條 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊： （一）船舶、房屋及建筑物、助魚導(dǎo)航設(shè)備； （二）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具； （三）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)； （ 四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 第三十一條 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分項核算。 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。 固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而 交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。 （ 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值； （ 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值?；蛞詰?yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原 賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。 固定資產(chǎn)分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，必須按照上述程序， 經(jīng)批準(zhǔn)后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。 第二十三條 長期投資應(yīng)當(dāng)在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。 處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款 的差額，作為當(dāng)期投資損益。當(dāng)年未實現(xiàn)銷售的庫存產(chǎn)品、 發(fā)出商品、代銷產(chǎn)品、在產(chǎn)品年終一律不準(zhǔn)計入當(dāng)年銷售，由公司確定成本價格，超過成本價格按成本價格結(jié)轉(zhuǎn)，差額列當(dāng)年成本，低于規(guī)定成本價格不予調(diào)整。 采購時本著“質(zhì)優(yōu)價廉”的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，嚴(yán)禁趁采購之機(jī)為個人斂收私財。各種養(yǎng)殖物資應(yīng)本著“先公司內(nèi)調(diào)劑使用為主，后外埠采購”的原則，堅持物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、大連獐子島漁業(yè)集團(tuán)股份有限公司財務(wù) 管理 部 文件編號： DZFCWBTR001 修訂狀態(tài)： A－ 01 第 7 頁 共 42 頁 發(fā)布日期： 20xx0808 集中采購”制度。 存貨出庫要堅持業(yè)務(wù)開票、財務(wù)結(jié)算、保管見票付貨的原則。 對多年積壓、淘汰、報廢的物資，必須按規(guī)定當(dāng)年核銷，各種材 料計價，應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，不準(zhǔn)隨物價上調(diào)而調(diào)價轉(zhuǎn)當(dāng)年盈余，并入當(dāng)年利潤。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢 。 盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運(yùn)輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。 不準(zhǔn)利用應(yīng)收、應(yīng)付款或其它賬戶來進(jìn)行待攤費用核算：嚴(yán)禁只掛賬，不攤銷，掛支分空，損害企業(yè)利益。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。 各種物資采購和其他業(yè)務(wù)結(jié)算完畢后，必須索要合法、正規(guī)的發(fā)票并及時做賬務(wù)處理。 企業(yè)要經(jīng)常清理應(yīng)收賬款，積極催收外欠款。 企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項（不包括應(yīng)收票據(jù)，下同）計提壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)的委托貸款，應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算。 庫存現(xiàn)金的開支范圍：⑴職工工資、津貼；⑵個人勞務(wù)報酬；⑶根據(jù)國家或上級有關(guān)規(guī)定頒發(fā)給個人的各種獎金；⑷各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；⑸企業(yè)向個人收購產(chǎn)品或物資價款；⑹出差人員隨身攜帶的差旅費；⑺零星支出；⑻以及按需要經(jīng)批準(zhǔn)的特殊開支；⑼中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 1銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 嚴(yán)禁公款以個人名義存入銀行，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫、搞賬外截留，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)讓銀行結(jié)算賬戶，嚴(yán)禁為集團(tuán)外企業(yè)或個人借款、套取現(xiàn)金、支付結(jié)算款項，嚴(yán)禁對非集團(tuán)企業(yè)或個人借款，嚴(yán)禁為非集團(tuán)企業(yè)或個人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。要堅持做到收有據(jù)、付有憑，杜絕亂收亂支。 產(chǎn)品銷售款、結(jié)算款應(yīng)于收到的當(dāng)日全額交到財務(wù)部或直接存入公司銀行賬戶，每日的現(xiàn)金、存款業(yè)務(wù)必須做到“日清月結(jié)，賬款相符”，嚴(yán)禁“坐支”、“記堆賬”，對清查中發(fā)現(xiàn)的長款或短款，應(yīng)查明原因及時處理。各分公司、子公司要強(qiáng)化貨幣資金管理制度，實行“權(quán)、賬、款”分管制度。按照 業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。 第二章 資 產(chǎn) 第六條 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 第二條 本制度適用于集團(tuán)各控股子公司、分公司，包括：漁業(yè)，工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，特制定本制度。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動要有完整的原始記錄，各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都必須做到手續(xù)齊全，計量準(zhǔn)確，并制定各 項定額；定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查，年度終了前一定要進(jìn)行一次全面財產(chǎn)清查。 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 第十條 公司在財務(wù)部設(shè)立內(nèi)部融資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司資金的“結(jié)算和集中管理”、資金的“統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一按排、統(tǒng)一使用”和外匯的監(jiān)督與核銷。 下屬分公 司應(yīng)于每月 25 日向財務(wù)部上報下月的資金使用計劃，財務(wù)部根據(jù)其計劃安排資金。對不符合審批權(quán)限，不合理開支項目，出納員不準(zhǔn)辦理收付業(yè)務(wù)。凡發(fā)生付款差錯或因保管不善而造成的損失，均由當(dāng)事人承擔(dān)。 對由于管理不善，造成貨幣資金丟失，要追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按損失額由責(zé)任人全額賠償。 凡違反現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算賬戶管理度及本制度有關(guān)規(guī)定，將依據(jù)有關(guān)法規(guī)予以處罰。 處置短期投資時，應(yīng)將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。 第十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng) 收款項（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。在合同中要對資金結(jié)算做出明確規(guī)定，主要經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)實行公證。 集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的往來業(yè)務(wù)要每月核對，企業(yè)間所有往來業(yè)務(wù)都對應(yīng)集團(tuán)公司財務(wù)部一個部門。 待攤費用應(yīng)按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用。各種待攤物資，要按實物原價入賬，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)攤銷，定期盤查清點盈虧額列當(dāng)年成本， 新增的 養(yǎng)殖臺筏物資購入后，應(yīng)通