營改增后建筑業(yè)稅收管理難點(diǎn)及對(duì)策剖析(編輯修改稿)
2024-10-16 23:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡管開 出 了《外管證》，但由于工程項(xiàng)目不在本轄區(qū)， 管理人員 對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度了解少 ，特別是針對(duì)一些在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款并代開 增值稅普通發(fā)票的行為 ， 在企業(yè)不主動(dòng)申報(bào)的情況下，主管稅務(wù) 4 甲供工程，是指全部戒部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工作發(fā)包方自行采購的建筑工程。 5 以清包方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料戒者只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)戒者其費(fèi)用他建筑服務(wù)。 機(jī)關(guān) 根本 無法對(duì)其申報(bào)納稅情況實(shí)施有效監(jiān)控 ，導(dǎo)致稅款流失 。二是 報(bào)驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理 主動(dòng)性削弱 。 “營改增”后， 通過 防偽稅控 措施將原來營業(yè)稅由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票改為企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地領(lǐng)票自開，使得報(bào)驗(yàn)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)失去以票控稅的主動(dòng)權(quán)， 加之當(dāng)前 金稅 三 期系統(tǒng)不能提供按項(xiàng)目管理功能（包括不能按項(xiàng)目開具《外管證》和不能按項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記），從而增加了報(bào)驗(yàn)地辦稅服務(wù)廳預(yù)征率識(shí)別難度（究竟是對(duì)方選擇的一般征收還是簡(jiǎn)易征收只能憑復(fù)印件判斷） 。同時(shí)，盡管 17號(hào)公告明確 納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，自應(yīng)預(yù)繳稅款之日起 6 個(gè)月內(nèi)沒有預(yù)繳稅款 ，由機(jī)構(gòu)所地主管國稅機(jī)關(guān) 依法處理，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何知曉、 欠繳 稅款如何 追征 （如由項(xiàng)目所在地追征還是由機(jī)構(gòu)所在地追征） 等具體問題仍難 以 解決。 三是 跨區(qū)項(xiàng)目預(yù)繳稅款抵減應(yīng)交增值稅把握難。 17 號(hào)公告明確， 跨區(qū)項(xiàng)目納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，但沒有明確只 能 在所預(yù)繳稅款的項(xiàng)目 中抵減，還是可以在其他項(xiàng)目中進(jìn)行抵減。如 允許 在其他項(xiàng)目中 抵減 ， 必將影響其他被抵減 項(xiàng)目所在地或者機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政收入而被地方政府所不允。 四是跨區(qū)項(xiàng)目預(yù)繳稅款形成的多繳稅金 處理 難。 一方面， 36號(hào)文件 明確一般納稅人跨省提供建 筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳的稅額，相 差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)間內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。這一規(guī)定雖然明確了預(yù)繳稅款形成多交稅金的一種處理方式，但 要由稅務(wù)所層報(bào)致總局，然后由總局逐級(jí)傳遞到稅務(wù)所， 層級(jí)較多， 用時(shí)較長(zhǎng)， 且 未 明確具體 上報(bào)程序， 使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān) 就該事項(xiàng)應(yīng)如何辦理無 據(jù)可依。同時(shí)，對(duì)省內(nèi)跨區(qū)項(xiàng)目多交稅金可否比照?qǐng)?zhí)行也未明確。另一方面，對(duì)某一項(xiàng)目 結(jié)束時(shí) 最終形成的 預(yù)繳稅款多交稅金如何處置也 沒有具體規(guī)定，如果采取退稅的形式， 按照誰征收誰退還的原則， 必 然 會(huì)存在審核稅 務(wù) 機(jī)關(guān)（主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)）和退稅機(jī)關(guān)（項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）不同，雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)如何完成 系統(tǒng)退稅流程，如何進(jìn)行銜接及資料 的 傳遞 ，都 嚴(yán)重困擾 著 基層稅收工作人員，且會(huì)因各地要求不同 ， 出現(xiàn)納稅人多頭跑、重復(fù)跑的現(xiàn)象。 五是跨區(qū)項(xiàng)目增值稅一般納稅人資格識(shí)別難。 對(duì)報(bào)驗(yàn)納稅人，是否具有增值稅一般納稅人資格，報(bào)驗(yàn)人員往往說不清道不明，前臺(tái)人員又因無法進(jìn)行外網(wǎng)查詢，使得對(duì)報(bào)驗(yàn)企業(yè)增值稅納稅人資質(zhì)的判定上較為困難。同時(shí)， 由于 小規(guī)模納稅人 可以在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 并代開發(fā)票（含專票、普票） ， 也使得機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于信息不對(duì)稱，對(duì)其無法實(shí)施有效管理， 導(dǎo)致部分小規(guī)模建筑企業(yè)跨區(qū)項(xiàng)目長(zhǎng)期游離于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視線之外 。 三 、 形成當(dāng)前建筑 業(yè) 增值稅管理難點(diǎn)的原因分析 建筑業(yè)改征增值稅時(shí)間不長(zhǎng)，困難較多是不爭(zhēng)的事實(shí)。究其原因，是多方面的，歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面： ㈠ 滯后的稅收規(guī)定與紛繁復(fù)雜的建筑行業(yè)現(xiàn)
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