營改增后建筑業(yè)稅收管理難點(diǎn)及對策剖析-文庫吧資料
2024-09-18 23:15本頁面
【正文】 的納稅成本，又導(dǎo)致了跨區(qū)項(xiàng)目欠繳稅款、多繳 稅款管理難度的增加。 建筑業(yè)原來的營業(yè)稅 由于不涉及進(jìn)項(xiàng)抵扣 ，其 跨區(qū)項(xiàng)目 的建筑業(yè)發(fā)票一律由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開， 其 稅額 全額在項(xiàng)目 所在 地繳納即可， 無需 在機(jī)構(gòu)地申報(bào) 繳納。二是當(dāng)前的“金三期”征管系統(tǒng)雖然名義上實(shí)現(xiàn)了全國數(shù)據(jù)集中，但各地實(shí)際使用的系統(tǒng)又不盡相同，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，難以 滿足建筑業(yè)跨區(qū)作業(yè)多， 移動性強(qiáng)的管理要求，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨區(qū)建筑項(xiàng)目增值稅管理感到越 加 困難。 ㈡ 基于原增值稅以企業(yè)管理為基礎(chǔ)的征管系統(tǒng)無法適應(yīng)以項(xiàng)目管理為基礎(chǔ)的建筑業(yè) 增值稅管理的需要。究其原因，是多方面的，歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面： ㈠ 滯后的稅收規(guī)定與紛繁復(fù)雜的建筑行業(yè)現(xiàn)狀無法一一對應(yīng)。同時(shí)， 由于 小規(guī)模納稅人 可以在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款 并代開發(fā)票（含專票、普票） ， 也使得機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于信息不對稱，對其無法實(shí)施有效管理， 導(dǎo)致部分小規(guī)模建筑企業(yè)跨區(qū)項(xiàng)目長期游離于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視線之外 。 五是跨區(qū)項(xiàng)目增值稅一般納稅人資格識別難。同時(shí)，對省內(nèi)跨區(qū)項(xiàng)目多交稅金可否比照執(zhí)行也未明確。 一方面， 36號文件 明確一般納稅人跨省提供建 筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳的稅額，相 差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)間內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。如 允許 在其他項(xiàng)目中 抵減 ， 必將影響其他被抵減 項(xiàng)目所在地或者機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政收入而被地方政府所不允。 三是 跨區(qū)項(xiàng)目預(yù)繳稅款抵減應(yīng)交增值稅把握難。 “營改增”后， 通過 防偽稅控 措施將原來營業(yè)稅由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票改為企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地領(lǐng)票自開，使得報(bào)驗(yàn)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)失去以票控稅的主動權(quán)， 加之當(dāng)前 金稅 三 期系統(tǒng)不能提供按項(xiàng)目管理功能（包括不能按項(xiàng)目開具《外管證》和不能按項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記），從而增加了報(bào)驗(yàn)地辦稅服務(wù)廳預(yù)征率識別難度（究竟是對方選擇的一般征收還是簡易征收只能憑復(fù)印件判斷） 。 機(jī)關(guān) 根本 無法對其申報(bào)納稅情況實(shí)施有效監(jiān)控 ，導(dǎo)致稅款流失 。 機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡管開 出 了《外管證》，但由于工程項(xiàng)目不在本轄區(qū)， 管理人員 對項(xiàng)目進(jìn)度了解少 ，特別是針對一些在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款并代開 增值稅普通發(fā)票的行為 ， 在企業(yè)不主動申報(bào)的情況下，主管稅務(wù) 4 甲供工程，是指全部戒部分設(shè)備、材料、動力由工作發(fā)包方自行采購的建筑工程。 ⒊ 跨區(qū)建設(shè) 項(xiàng)目管理難。 36號文件規(guī)定， 甲供 工程 4和清包 方式提供建筑服務(wù) 5可以 選 擇按 3%的簡易 征收方式納稅，但文件中沒有明確“部分” 、“輔助材料”等 標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中往往甲方為了達(dá)到讓乙方墊付 資金的目的，而讓乙方盡量多 采購 ， 乙方 則 會認(rèn)為在工程施工過程中 哪怕 甲方 僅出資購買過一顆螺絲，也可以作為甲供工程選擇簡易征收 ， 使得 該類工程 在政策適用上 稅務(wù) 人員往往 很難 與企業(yè)達(dá)成共識 。 五是小規(guī)模建筑企業(yè)被登記為增值稅一般納稅人后，是否對其被登記為一般納稅人前的所有已動工項(xiàng)目均比照老項(xiàng)目據(jù)有適用 征收方式選擇權(quán)，當(dāng)前均無明確規(guī)定。三是一些邊遠(yuǎn)山區(qū)的小工程不但沒有《許可證》，就連 《 合同 》 都是在完工后補(bǔ)簽，使得稅務(wù)人員在新老項(xiàng)目的界定時(shí)是以施工的實(shí)質(zhì)為準(zhǔn)，還是以 《 合同 》 的形式為準(zhǔn)感到非常困惑。 而在依據(jù)合同界定新老項(xiàng)目時(shí)，又會遇到以下困難：一是 相關(guān)規(guī)定并沒有明確是依據(jù)總包 《合同》 ， 還是分包 《合同》， 而 分包《合同》 往往 是工程進(jìn)行過程中根據(jù)需要不斷簽訂的
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