內(nèi)部控制測試與評價(編輯修改稿)
2025-06-18 06:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)局對會計報表的認(rèn)定 ”我國 《 獨立審計準(zhǔn)則第 5號 ——審計證據(jù) 》第十條 、 “ 審計證據(jù)與審計工作底稿 —第一節(jié)審計證據(jù) —二 、 審計證據(jù)的特性（ 二 ） 審計證據(jù)的適當(dāng)性 1”注冊會計師通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時 ， 應(yīng)考慮的相關(guān)事項學(xué)習(xí) ） 18 會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總 、 分析 、 分類 、 記錄 、 報告公司交易 ， 并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任 ， 而建立的方法和記錄 。 1． 有效會計系統(tǒng)的要求： [單選 ][認(rèn)定 ] ① 完整 性和存在性；確認(rèn)并記錄所有真實的交易； ② 分類；表達(dá)與披露；及時且充分詳細(xì)地描述交易 ， 以便在會計報表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾? 19 估價或分?jǐn)?；計量交易的價值 ， 以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值； 估價或分?jǐn)?；發(fā)生；確定交易發(fā)生的期間 ，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g； ③ 表達(dá)與披露；在會計報表上適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項 。 2． 會計系統(tǒng)的核心 處理交易 。 交易軌跡與審計軌跡 。 20 （ 三 ） 控制程序 [重點 ]。 控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的 。 控制程序包括： [參見知識點精講精讀 與控制程序 、 會計報表認(rèn)定的關(guān)系表 ] 21 概念 目的 種類 認(rèn)定 [控制風(fēng)險 ]會計系統(tǒng) ① 交易授權(quán)； 保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的 [內(nèi)控目標(biāo)的授權(quán) ] 一般授權(quán) [一般性交易 ]和特別授權(quán)[非常規(guī)性交易 ] 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)? ② 職責(zé)劃分；（核心） 預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為 [內(nèi)控的四個目標(biāo) ] ① 交易職責(zé)執(zhí)行、記錄、維護(hù)、保管資產(chǎn)應(yīng)指派給不同的個人或部門② 交易各步驟應(yīng)指派給不同的個人或部門 ③ 某些會計工作的職責(zé)應(yīng)劃分 ④ CIS職責(zé)劃分 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整? 22 ③ 憑證與記錄控制； [內(nèi)控目標(biāo)的核算 ]① 憑證：經(jīng)過簽名或蓋章可作為交易執(zhí)行和記錄職責(zé)的依據(jù)；②記錄：同相應(yīng)的每日分錄獨立比較，以確定所有交易是否均已記錄 ① 預(yù)先連續(xù)、編號的憑證；②憑證程序。包括科目表和會計程序手冊。 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整? ④ 資產(chǎn)接觸與記錄使用； 保證資產(chǎn)和記錄的安全 [內(nèi)控目標(biāo)的限制接近 ] 實物防護(hù)措施 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)?、完整? ⑤ 獨立稽核 驗證執(zhí)行的工作和所記錄金額估價的正確性 [內(nèi)控目標(biāo)的核算、賬實相符 ] ① 人工計算稽核；②資產(chǎn)記錄的比較；③管理當(dāng)局對報告的復(fù)核。 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)偂⑼暾? 23 ? （ 四 ） 不相容職務(wù)分工表 。 [核心是錢 、 賬 、物三分管 ][屬雞的不能嫁給屬狗的 ]{一項業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束 ， 不包辦 } ? 不相容職務(wù)分工對照表： 24 不相容職務(wù) 不相容職務(wù) 授權(quán) 執(zhí)行 授權(quán) 記錄 授權(quán) 保管 執(zhí)行 記錄 執(zhí)行 保管 記錄 保管 總賬 明細(xì)賬 總賬 日記賬 開支票 編制調(diào)節(jié)表 授權(quán) 核對 執(zhí)行 核對 記錄 核對 保管 核對 25 ? 舉例：某企業(yè)財務(wù)科有三位會計人員 ， 他們要完成如下 7項會計工作： ? 1． 記錄總賬； ? 2． 記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬； ? 3． 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬； ? 4． 開具支票 ， 以便主管人員簽章 ， 并記載現(xiàn) 金日記賬； ? 5． 開具退貨拒付通知書； ? 6． 調(diào)節(jié)
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