內(nèi)部控制測試與評價-wenkub
2023-05-24 06:18:51 本頁面
【正文】 知識點精講精讀 現(xiàn)代審計的重要特征是：注冊會計師在進(jìn)行審計時 ，首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計 。 （ 一 ） 內(nèi)部控制的定義 所謂內(nèi)部控制 ， 是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行 ， 保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 ， 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料的真實 、 合法 、 完整而制定和實施的政策與程序 。 [限制接近 ] （ 4） 保證帳面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符 。 ? （ 2） 合理的保證 。 7 （ 3） 固有的限制 。 10 （ 四 ） 內(nèi)部控制與 [注冊會計師 ]審計的關(guān)系 注冊會計師在進(jìn)行審計時 ， 首先要研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制制度 。 內(nèi)控好 ， 評估 CR低 ， 實測少；但決不能完全取消實測 。 A． 保證業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行 B． 保護(hù)資產(chǎn)安全完整 C． 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、 糾正錯誤與舞弊 D． 保證會計資料真實 、 合法 、 完整 [答案 ]A [解析 ]保護(hù)資產(chǎn)安全完整 ， 防止 、 發(fā)現(xiàn) 、 糾正錯誤與舞弊 ， 保證會計資料真實 、 合法 、 完整 ，都會影響到會計報表 ， 只有保證業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行與會計報表沒有直接關(guān)系 。 （ ） ? [答案 ]錯 ? [解析 ]內(nèi)部控制設(shè)置應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則 ，成本大于效益的 ， 可以不設(shè) 。 所謂控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱 。 1． 有效會計系統(tǒng)的要求： [單選 ][認(rèn)定 ] ① 完整 性和存在性；確認(rèn)并記錄所有真實的交易； ② 分類；表達(dá)與披露；及時且充分詳細(xì)地描述交易 ， 以便在會計報表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悾? 19 估價或分?jǐn)?；計量交易的價值 ， 以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值； 估價或分?jǐn)?；發(fā)生；確定交易發(fā)生的期間 ，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g； ③ 表達(dá)與披露；在會計報表上適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項 。 控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的 。 存在或發(fā)生、估價或分?jǐn)偂⑼暾? 23 ? （ 四 ） 不相容職務(wù)分工表 。國際審計準(zhǔn)則將內(nèi)部控制分為兩類：一是會計制度 （ 也譯會計系統(tǒng) ） ；二是內(nèi)部控制制度 （ 包括控制環(huán)境和控制程序 ）故稱內(nèi)部控制為 “ 會計與內(nèi)部控制制度 ” 。 ? 以上關(guān)于內(nèi)部控制三要素的描述，是一種比較傳統(tǒng)的觀點。信息溝通是針對內(nèi)部和外部的事件或活動有關(guān)的各種信息所進(jìn)行的信息識別 、搜集 、 處理 、 儲存以及向決策層的傳遞 。 那么 ， 采購員采購 300萬元的貨物 ， 應(yīng)當(dāng) （ ） 。 ? A． 管理控制方法 ? B． 分配責(zé)任方法 ? C． 授權(quán)控制 ? D． 授權(quán)方法 ? [答案 ]ABD ? [解析 ]授權(quán)控制屬于控制程序 ， 其他均屬于控制環(huán)境 。 A． 存在或發(fā)生 B． 完整性 C． 權(quán)利和義務(wù) D． 估價或分?jǐn)? [答案 ]AD [解析 ]未經(jīng)授權(quán)便執(zhí)行，只會與 “ 發(fā)生 ” 有關(guān)，因 為授權(quán)控制是防止不應(yīng)該發(fā)生的事項，從而避 37 免財產(chǎn)損失 。 38 ? 練習(xí) [判斷題 ]只要內(nèi)部控制中的控制程序各項要素得到嚴(yán)格執(zhí)行 ， 會計報表就不會存在錯誤與舞弊 。 ? 要求：對 XX公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷進(jìn)行分析 。(獨立稽核 ) ? [解析 ]做這種題目的關(guān)鍵是接合本章 “ 第一節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素 —二、內(nèi)部控制要素 – ? （三）控制程序 ” 5個控制程序，每個方面都按題意進(jìn)行回答。 （ 二 ） 業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類 1． 概念 。 [本章第 4節(jié)內(nèi)容 ] 43 因此
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