【文章內(nèi)容簡介】 工程項目變更洽商管理流程工程管理風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險√工程項目竣工結(jié)算管理流程工程管理風(fēng)險、資金管理風(fēng)險√工務(wù)技術(shù)管理流程工程管理風(fēng)險√工程項目立項流程工程管理風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險√√中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司目前管控風(fēng)險的制度規(guī)定目前管控風(fēng)險的制度規(guī)定流程中主要風(fēng)險事項針對風(fēng)險的控制活動檢驗控制活動的有效性輔助風(fēng)險管控和檢查的部門、單位圖 31：自我評價工作表結(jié)構(gòu)示意圖在上圖的“風(fēng)險描述”一欄中，列出了本流程所涉及的主要風(fēng)險事項，“控制活動”中列明了針對相應(yīng)風(fēng)險所采取的管控措施；“自我評價方法”用以檢驗控制活動是否存在和有效；為保障控制活動落實，在“參與單位”中列明了參與相應(yīng)控制活動檢查的部門、單位。 重要流程自我評價工作表2008 年 1012 月，依據(jù)重要性和示范性原則，本手冊編制部分了重要流程的自我評價工作表，見附錄二。除對已列明流程進行評價外，公司各部門、各單位應(yīng)參照本手冊要求，從風(fēng)險出發(fā)對所有重要流程進行梳理，編制自我評價工作表并進行自我檢查評價。由于公司經(jīng)營環(huán)境的變化，主要風(fēng)險可能發(fā)生改變，控制風(fēng)險、控制活動和檢查評價方法需要不斷更新和完善，風(fēng)險管理職能/部門應(yīng)會同各部門、各單位對自我評價工作表的內(nèi)容進行持續(xù)改進。 12 流程名稱流程編號責(zé)任部門當(dāng)前子流程子流程編號最后更新時間版本流程目標相關(guān)制度及規(guī)定風(fēng)險點編 號風(fēng)險描述控制點編 號控制活動自我評估方法參與單位1．2．中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司第五章自我評價的實施 控制活動自我檢查評價的要求各部門、各單位負責(zé)人按照公司內(nèi)部控制評價實施方案，負責(zé)組織本部門、本單位的內(nèi)部控制評價工作，明確重點、方法、時間、人員安排和工作要求。1．評價工作重點：結(jié)合本部門、本單位實際情況，重點考慮：① 流程和制度設(shè)計的合理性。主要檢查是否涵蓋了本部門（單位）經(jīng)營管理中需關(guān)注的重點問題及重點風(fēng)險；是否明確了各項經(jīng)營活動的管理要求；風(fēng)險控制措施是否存在缺陷和漏洞，能否防范經(jīng)營管理中的不規(guī)范行為，有效降低和控制經(jīng)營管理中的風(fēng)險；是否制定了清晰、明確的業(yè)務(wù)流程，流程的起點、終點以及中間涉及的各控制點、控制標準、各個崗位間的職責(zé)分工是否明確。② 流程和制度的有效性，主要檢查各項經(jīng)營活動是否按已制定的流程文檔規(guī)范執(zhí)行；實際執(zhí)行與流程文檔的描述存在什么差異；實際執(zhí)行中各項流程文檔是否有效地涵蓋和控制了經(jīng)營活動中的主要風(fēng)險點；各個崗位的相關(guān)人員是否理解掌握內(nèi)控流程文檔的控制要求、本崗位的主要職責(zé)、主要風(fēng)險點以及相應(yīng)的控制措施；能否有效地控制當(dāng)前公司經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險，解決公司在經(jīng)營活動中的突出問題。③ 在檢查執(zhí)行過程是否保留了完整和可靠的文檔記錄時，要注意驗證每個業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，核實實際執(zhí)行情況與流程圖、流程描述及風(fēng)險控制文檔的描述是否一致；驗證業(yè)務(wù)活動所經(jīng)過的流程和控制是否有完整和可靠的文檔記錄，是否保留了控制實施證據(jù)。④ 在驗證業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計和執(zhí)行的一致性時，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，抽取一定數(shù)量的樣本，通過對業(yè)務(wù)申請、審批、執(zhí)行、過程記錄、款項收付到財務(wù)處理全過程測評，驗證業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計和執(zhí)行是否一致。2．評價方法的選擇：根據(jù)評價項目的不同，應(yīng)當(dāng)綜合考慮選擇一種或多種評價方法進行評價，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并做出書面記錄，主要包括： 13 中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司① 符合性測試：對重要業(yè)務(wù)或典型業(yè)務(wù)進行測試，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進行檢查，確認有關(guān)控制點是否符合規(guī)定并得到認真執(zhí)行，以判斷內(nèi)部控制的遵循情況；對某項控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，確認該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用；② 抽樣測試：針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進行判斷，進而對業(yè)務(wù)流程控制運行的有效性做出評價；③ 個別訪談法：根據(jù)檢查評價需要，對重點或關(guān)鍵崗位進行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息；④ 調(diào)查問卷法：針對重要風(fēng)險或控制問題設(shè)計問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項目做出評價；⑤ 穿行測試法：通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價方法；⑥ 比較分析法：通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評價證據(jù)的方法；⑦ 標桿法：通過與公司外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進行比較，對控制設(shè)計有效性評價的方法。⑧ 實地查驗法：對財產(chǎn)進行盤點、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗；⑨ 專題討論會法：通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項目或具體問題進行討論及評估的一種方法。3．人員要求：具有豐富的管理控制經(jīng)驗，熟練掌握自我評價的方法和工具，崗位之間交叉檢查。4．工作要求：① 收集整理充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，檢查是否遵守評價工作底稿中的要求，編制自我評價工作底稿； 14 中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司② 總結(jié)評價工作，總結(jié)成功的經(jīng)驗做法、討論確認控制缺陷的種類、等級、原因，編制自我評價報告；③ 總結(jié)實踐過程中成功的經(jīng)驗，在企業(yè)管理部門的指導(dǎo)下，研究確認的控制缺陷的改進計劃，提出管理優(yōu)化和改進實施建議。5．注意事項① 在本部門、本單位的職能、業(yè)務(wù)、重要流程和制度、關(guān)鍵崗位等發(fā)生重大變動時，應(yīng)自行負責(zé)組織自我評價。② 在自我評價工作開展前，應(yīng)認真討論研究存在的主要管控問題（風(fēng)險），對于本手冊未涉及的流程，應(yīng)當(dāng)按照本手冊規(guī)定，編制相應(yīng)的自我評價工作表，經(jīng)風(fēng)險管理部門（紀檢監(jiān)察審計室）審核后，納入自我評價范圍。 自我評價工作底稿結(jié)構(gòu)自我評價工作底稿是控制活動檢查評價的主要工具，用于詳細記錄和說明評價過程中具體業(yè)務(wù)和管理流程的基本信息、抽樣標準及樣本量、流程執(zhí)行的缺陷情況和相關(guān)制度的保障情況。 15 中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司自我評價工作底稿——XX 流程評價工作底稿模板的使用說明負責(zé)單位：執(zhí)行與評價該工作流程的主要責(zé)任部門、單位。如果流程控制活動涉及多個部門時，由此流程的責(zé)任單位協(xié)調(diào)相關(guān)部門編制自我評價工作底稿，并負責(zé)匯總上報；流程基本信息：被評價流程的名稱、編號；評價人員：具體評價該流程的人員；評價時間：執(zhí)行評價的具體時間，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成；自我評價方法：該欄來源于相應(yīng)流程自我評價工作表中的“自我評價方法”，是針對每項控制活動的管理要求而制訂的評價方法，是進行評價的主要依據(jù)。 16 責(zé)任部門XX 部流程名稱流程編號評價人評價時間XX 年 X 月 X 日抽樣標準事項頻率及樣本量□ 每年一次—1 個樣本 □ 每天一次—2040 個樣本 □ 每周一次—515 個樣本□ 每月一次—25 個樣本) □ 每季一次(2 個樣本) □ 每天多次—2560 個樣本□ 不規(guī)律項按最接近頻率選擇 □ 按照涉及金額及重要性 □ 其他：按照經(jīng)驗及統(tǒng)計抽樣□ 隨機挑選 □ 間隔挑選 □ 其他抽樣方式抽樣方法抽樣數(shù)量樣本總量 個，抽取的樣本量 個。編號檢查評價方法控制活動是否嵌入制度流程抽取的樣本是否按照控制活動的要求記錄和執(zhí)行備注1234……未執(zhí)行比例是/否是/否是/否是/否是/否是/否（%）1234……缺陷比例請簡要說明對未予執(zhí)行的控制措施采取了哪些替代或補充控制措施？請簡要評價相關(guān)制度是否能保障該流程的有效執(zhí)行，是否需要完善完整性系統(tǒng)性可操作性是否有明確的控制措施結(jié)論（該流程是否有效執(zhí)對本流程有何改進建議中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司控制活動的管理要求是否嵌入相關(guān)制度：檢驗相關(guān)制度是否嵌入了控制活動的管控要求，以保障控制活動的具體落實是否按照控制活動的管理要求具體執(zhí)行：評價人員應(yīng)按“抽樣標準”來抽取適當(dāng)?shù)臉颖?，檢驗每一樣本是否記錄和執(zhí)行了控制活動的管控要求；對于未按要求執(zhí)行控制的情況應(yīng)當(dāng)在備注一欄中加以說明；缺陷數(shù)比例：計算每一行未按管理要求執(zhí)行的樣本量占總樣本量的比例，用以衡量某一管理要求的執(zhí)行情況；未執(zhí)行比例：計算每一列未執(zhí)行管理要求的數(shù)量占所有管理要求數(shù)量的比例，用以衡量某一樣本執(zhí)行管理要求的情況；最高百分比（％）：分別填寫缺陷數(shù)比例和未執(zhí)行比例的最高數(shù)值，作為流程整體有效性評價的判斷依據(jù)。自我評價工作底稿—XX 流程—樣本說明抽樣方法說明抽樣標準：從事項發(fā)生頻率及樣本量、抽樣方法和抽樣數(shù)量明確了樣本選取的標準和方式，事項發(fā)生頻率及樣本量：根據(jù)被評價流程中評估事項本身發(fā)生的頻率，確定需要抽取的樣本數(shù)量。表中所推薦的抽樣數(shù)量范圍是根據(jù)統(tǒng)計抽樣原理及經(jīng)驗確定的。例如， 17 責(zé)任部門XX 部流程名稱流程編號評價人評價時間XX 年 X 月 X 日抽樣標準事項頻率及樣本量□ 每年一次—1 個樣本 □ 每天一次—2040 個樣本 □ 每周一次—515 個樣本□ 每月一次—25 個樣本) □ 每季一次(2 個樣本) □ 每天多次—2560 個樣本□ 不規(guī)律項按最接近頻率選擇 □ 按照涉及金額及重要性 □ 其他：按照經(jīng)驗及統(tǒng)計抽樣□ 隨機挑選 □ 間隔挑選 □ 其他抽樣方式抽樣方法抽樣數(shù)量樣本總量 個，抽取的樣本量 個。序號樣本發(fā)生樣本名稱樣本內(nèi)容簡要說明備 注123456789……中國神華包神鐵路有限責(zé)任公司目標事項每周發(fā)生一次，則每年抽樣的規(guī)模應(yīng)在 515 個樣本之間。對于不規(guī)律的事項，可根據(jù)經(jīng)驗選擇最近似的頻率，并依此確定抽樣的頻率。抽樣方法：如果被評價流程中全年的業(yè)務(wù)活動特點較一致，可以選擇“隨機挑選”的抽樣方法；如果業(yè)務(wù)活動有較大的變化，或存在明顯的細分特征，則可以考慮使用“間隔挑選”，從不同特點的業(yè)務(wù)活動中分別抽取樣本，以保證樣本整體具有代表性；對于特殊或非常重要的流程和業(yè)務(wù)活動，應(yīng)按所涉金額大小或業(yè)務(wù)重要性選擇或增加樣本量直至全部選取。抽樣數(shù)量：應(yīng)列明被評價流程所涉事項全年實際發(fā)生的總量，以及實際選取的樣本量，以判斷樣本量選取的充足性。 自我評價報告模板各部門、各單位通過對自我評價工作底稿的分析、匯總，編制自我評價報告，詳細說明流程風(fēng)險管控的執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的主要缺陷以及初步改進建議。XX 部（單位）自我評價報告