【文章內容簡介】 濟學 34 2. 受益原則 ?受益原則要求納稅人應根據(jù)其從公共服務中獲 得的利益納稅 （ 1）享受相同利益的應繳納相同的稅（橫向公平） （ 2）享受到較多利益的應繳納較高的稅（縱向公平） ?兩個事實： （ 1）交換自愿（ 2）利益支付（成本定價） ?突出特點： 直接將預算收入與支出聯(lián)系起來，不僅 用于評估稅收制度，也用于評估整個稅收 — 支出結構 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 35 ? 三大缺陷 ? 受益原則的應用因公共物品的集體消費性質而受到極大限制（免費搭車） ? 受益原則的應用因公共物品的內在性質難以確定受益的多少 ? 受益原則的應用很可能使某些稅種具有很大的扭曲性 ?資源的低效率配置 ? 沒有考慮支付能力的差異 ?不能成為公平的基本標準 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 36 3. 能力原則 ?能力原則要求納稅人應當按照他們的支付能力 納稅，繳納的稅收數(shù)量要與支付能力成正比。 ?衡量支付能力的尺度： （ 1）主觀說：強調納稅人在納稅之后的邊際效用相同 （稅務實踐中很難應用） （ 2）客觀說：納稅能力應依據(jù)納稅人擁有的財富來定，是稅務實踐中常用的標準 ,具體又分為如下三個標準： 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 37 ? 所得標準：黑格 — 西蒙斯的綜合所得 （ 1）綜合所得 =當期消費 +凈財富（物質和人力財富），組成包 括勞動所得、資本所有權和資本利得、贈與和遺產 —— 最 好的納稅能力的度量尺度。 （ 2）不太符合橫向公平原則：工作和閑暇偏好；所得來源 ?支出標準： （ 1） 就是對那些依靠遺贈過日子而不繳納所得稅的人征稅，即所謂的支出稅。 （ 2）優(yōu)點：無需計算凈財富增加（應計資本利得）；避免以所得 為稅基征稅所存在的扭曲（儲蓄） （ 3）問題：計算支出極其困難 ?財富標準： （ 1）財富是購買力的存量，所得的現(xiàn)值 —— 財富稅與所得稅相同 （ 2）管理困難（評估財富） 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 38 第三節(jié) 稅收轉嫁與歸宿 一、稅收轉嫁與歸宿的基本問題 二、稅收轉嫁的局部均衡分析 稅收轉嫁與歸宿分析是對某一種稅或某一種稅制的負擔在經(jīng)濟主體之間如何分配的實證研究，其目的是通過分析課稅從市場部門動員資源的過程，確定在一種經(jīng)濟中誰最終承擔了最初可能是對某一特定的經(jīng)濟活動或經(jīng)濟主體征收的稅收負擔。 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 39 一、稅收轉嫁與歸宿的基本問題 ? （一）稅收轉嫁與歸宿的定義 ? （二）稅收轉嫁的形式 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 40 （一）稅收轉嫁與歸宿的定義 ? 稅收轉嫁 (tax shifting)是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價格的方式將稅收負擔轉移給他人的過程 ,也稱稅收輾轉（ tax translation） 。 ? 從轉嫁程度上可分為全部轉嫁和部分轉嫁。 ? 稅收歸宿 (tax incidence)是指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉嫁的最終結果； ? 從稅收的實際負擔情況來看，有法定歸宿（法律上明確規(guī)定哪些人負有納稅義務）和經(jīng)濟歸宿（稅收導致的納稅人實際資源配置或收入分配的變化）； ? 法定歸宿與經(jīng)濟歸宿之間的差異表明了稅收轉嫁的程度。 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 41 （二）稅收轉嫁的形式 按照轉嫁的不同途徑，稅收轉嫁可分為如下四種形式 ? 前轉（ forward shifting）：也稱順轉，即納稅人將其所納稅款，通過提高商品或生產要素價格的方法，向前轉移給商品或生產要素購買者的一種形式；最為典型和普遍的轉嫁形式，一般發(fā)生在商品和勞務課稅上。 ? 后轉（ backward shifting） :也稱逆轉，即納稅人將其所納稅款，通過壓低生產要素進價或降低工資等方法，向后轉移給生產要素供給者的一種形式；一般發(fā)生在生產要素的課稅上。 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 42 ? 消轉（ diffused shifting）：也稱稅收轉化，即納稅人對其所納稅款，既不向前轉嫁，也不向后轉嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。 ? 稅收資本化（ capitalization of taxation） :也稱為資本還原，即生產要素購買者將所購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價中預先扣除的方法，向后轉移給生產要素出售者的一種形式；稅收資本化就是現(xiàn)在承擔未來的稅收，主要發(fā)生在資本品的交易中（土地交易）；會產生告示效應（ announcement effects） 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 43 二、 稅收歸宿的局部均衡分析 局部均衡分析是指在其他條件不變的情況下分析一種商品或生產要素供給和需求達到均衡時的價格決定。政府對某種商品或要素征稅會引起其價格變動，從而改變稅收歸宿格局。 （一）稅收歸宿與供求彈性的關系 （二）局部均衡分析的局限性 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 44 （一）供求彈性對稅收歸宿的影響 P P3 P1 P4 P2 P* O QEQI Q* DI DE T S S+T Q 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 45 ? 需求曲線的彈性越低，需求者承擔的稅負越大；完全無彈性則完全轉嫁給需求者；完全彈性則無法轉嫁給需求者。（供給者同理） ? 需求者承擔的稅收負擔與供給者承擔稅收負擔的比率等于需求曲線與供給曲線斜率之比。 一些基本結論 ）（）（）（）（得：量的變化分子和分母同除以交易擔之比為：與供給者承擔的稅收負需求者承擔的稅收負擔IIIPPPPPPPP???????*4***3*4**3//,2021/6/16 公共經(jīng)濟學 46 （二）局部均衡分析的局限性 ? 局部均衡分析忽略了很可能在其他市場上發(fā)生的可能影響相對效用水平的許多相對價格的變化；征稅對利率和工資率的影響，進而對供求關系產生影響。 ? 局部均衡分析可以處理的稅收類型非常有限，即只能處理適用于特定市場的稅收，不能處理部分要素稅以及一般所得稅和商品稅。 ? 局部均衡分析忽略了政府收入的使用問題，特別是無法進行差別歸宿分析以比較不同稅種的影響。 ? 局部均衡分析揭示了稅收的基本或初始效應。 ? 稅收歸宿的競爭性一般均衡模型分析 。稅收歸宿的可計算一般均衡模型分析 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 47 ? 微觀層面：收入和替代效應 ? 中觀層面：收入分配效應 ? 宏觀層面：拉弗曲線和最優(yōu)稅收理論 第四節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 48 ? 收入效應和替代效應 ? 收入效應是指因收入的購買力下降或上升對商品消費所作的調整。 ? 替代效應是指隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其他價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應是指消費者因商品相對價格變化而對其開支結構所作的調整。 一、微觀層面 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 49 食品 衣服 O F E* E I39。 C I 稅前預算線 稅后預 算線 無差異曲線 C39。 對衣服征稅后的均衡 2021/6/16 公共經(jīng)濟學 50 食品 衣服 O F E* E I39。 C I 無差異曲線 C39。 F39。