稅收基本原理ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 09:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5000 20%＝ 3000； 若某納稅人收入為 25000，則其應(yīng)納稅為25000 30%＝ 7500。 稅 級 應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 10000以下 1 0 2 10001— 20220 2 0 3 20221— 30000 3 0 累進稅率可分為 全額累進稅率 和 超額累進稅率 兩種 : 假如所得稅率如右 ● 全額累進稅率有一非常不合理之處： 若某納稅人收入為 10000，則其應(yīng)納稅為 1000，若其收入增加到 10001，則其應(yīng)納稅為 ，就是說，收入只增加 1，但應(yīng)納稅卻要增加 。顯然，這是極不合理的 （當然，國家也可利用這一點，來實現(xiàn)某種經(jīng)濟意圖） 。 為避免全額累進稅率的這種不合理，可采用超額累進稅率。 稅 級 應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 10000以下 1 0 2 10001— 20220 2 0 3 20221— 30000 3 0 超額累進稅率 是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，每個等級分別計算稅額。也就是說，一定數(shù)額的課稅對象同時在使用幾個稅率。 見下例： 若某納稅人收入為 15000，則其應(yīng)納稅為10000 10%＋ 5000 20%＝ 1000＋ 1000＝ 2022。 超額累進稅率可以避免全額累進稅率那種稅級臨界點附近，稅額增加快于收入增加的不合理現(xiàn)象。 稅 級 應(yīng)納稅所得額 稅 率（ %） 1 10000以下 1 0 2 10001— 20220 2 0 3 20221— 30000 3 0 納稅地點 稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的所在地或場所。一般為納稅人的住地、營業(yè)地、財產(chǎn)所在地、行為發(fā)生地等。 納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人在繳納稅款的時間方面的規(guī)定。納稅期限是納稅的時間概念， 包括納稅間隔期、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅申報期三方面內(nèi)容。納稅間隔期 是稅法規(guī)定的計算和繳納稅款的間隔時間，即納稅人隔多長時間計算繳納一次稅款。 納稅義務(wù)發(fā)生時間 是納稅人就其應(yīng)稅行為承擔納稅義務(wù)的具體法定時點。在納稅間隔期明確的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時間是確定納稅人某項業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款所屬納稅期的依據(jù)。 納稅申報期 是指納稅間隔期滿后，納稅人辦理納稅手續(xù)、解繳稅款的時間。 納 稅 期 限 納稅環(huán)節(jié) 稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中以及提供勞務(wù)的經(jīng)營活動中應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的選擇原則：一是要有利于稅收的征收管理；二是要遵循稅收的效率原則，選擇易于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的環(huán)節(jié)或者對市場機制干擾小的環(huán)節(jié)作為納稅環(huán)節(jié)。 納稅的空間概念 減免稅 減稅免稅 是指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。 減稅：對應(yīng)納稅額少征一部分稅款； 免稅：對應(yīng)納稅額全部免征。 實施減免稅意味著國家把本來可以收取的一部分稅款，通過稅收優(yōu)惠無償?shù)刈尪山o了納稅人。 起征點和免征額 起征點 是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。 免征額 則是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。 這兩者既有相同之處，也有很大區(qū)別： 相同之處：當課稅對象小于起征點或免征額時，政府都不予以征稅。 區(qū)別： 若課稅對象大于起征點或免征額時，采用起征點制度的，就要對課稅對象的全部數(shù)額征稅；而采用免征額制度的，則僅對課稅對象超過免征額的部分征稅。 在稅法中規(guī)定起征點和免征額是對納稅人的照顧，但前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。 課稅基礎(chǔ) 課稅基礎(chǔ)簡稱稅基，指的是建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)。 課稅基礎(chǔ)不同于課稅對象，課稅對象可以是具體的商品，也可以是收入或支出；但稅基一般不包括具體的商品，只能是收入或支出。 稅基也不同于稅源，稅源總是以收入的形式存
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