6網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的影響及對(duì)策(編輯修改稿)
2024-09-25 21:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售業(yè)務(wù)中，電子書籍、報(bào)紙、cd及計(jì)算機(jī)軟件和無形資產(chǎn)等由于易被復(fù)制和下載，就模糊了有形商品、無形勞務(wù)及特許權(quán)之間的概念，使得有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)收入，易于造成課稅對(duì)象的混亂，從而難以判定其適用的稅率和征收的手段。 又如，對(duì)增值稅確認(rèn)有巨大影響?，F(xiàn)行的增值稅都是根據(jù)目的地原則征收的，確認(rèn)銷售目的地是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收增值稅的關(guān)鍵。但就數(shù)字化商品和信息服務(wù)而言，銷售者不知其用戶所在地，不知其服務(wù)是否輸往國(guó)外，也就不知是否應(yīng)申請(qǐng)出口退稅。同時(shí)，用戶也不能確知所收到的商品（尤其是服務(wù)）是來源于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，也就無法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)交增值稅；當(dāng)然也不納關(guān)稅，從而影響了本應(yīng)繳納增值稅的稅基，進(jìn)一步對(duì)于非網(wǎng)上形成的進(jìn)口業(yè)務(wù)構(gòu)成了不公平競(jìng)爭(zhēng)。此外，由于ip地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，并且用戶可以利用匿名電子信箱，掩藏身份，使稅務(wù)機(jī)關(guān)清查供貨途徑和貸款來源變得更加困難，難以明確征稅還是免稅，進(jìn)而影響了稅額的計(jì)算。 （四）對(duì)現(xiàn)行稅法體系的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)等企業(yè)只有成了合法的納稅人，才可能明確地得到法律的保護(hù)，同時(shí)其經(jīng)濟(jì)利益才是可預(yù)測(cè)的，因?yàn)槎愂毡旧硎侨魏我豁?xiàng)商業(yè)活動(dòng)都必須負(fù)擔(dān)的一種費(fèi)用，因而稅法對(duì)稅收的規(guī)范程度和執(zhí)行情況也將直接影響著這項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的最后利益。然而，各國(guó)現(xiàn)行稅法都沒有將電子商務(wù)這一新興的商業(yè)貿(mào)易方式納入征稅的范圍，這就使得電子商務(wù)稅收問題處于一種不確定性之中。要解決這一問題，就必須適當(dāng)修改現(xiàn)行稅法，或?qū)﹄娮由虅?wù)的稅收問題進(jìn)行專門的立法。 （五）對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)的影響。在網(wǎng)絡(luò)交易中，廠商和消費(fèi)者擁有了世界范圍的直接交易的機(jī)會(huì)，大大削弱了中間商的代扣代繳稅款的作用，減少了稅務(wù)監(jiān)管的環(huán)節(jié)，使得全球企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部高度一 體化，企業(yè)集團(tuán)為了逃避稅收或降低成本，越來越多的應(yīng)用電子數(shù)據(jù)交換技術(shù)，更易于實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價(jià)，在不同稅負(fù)地區(qū)進(jìn)行收入和費(fèi)用的分配，從而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以實(shí)現(xiàn)避稅或逃稅。 （六）對(duì)稅收管轄權(quán)的影響。在國(guó)內(nèi)稅收中，由于國(guó)家主權(quán)的唯一 性，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收管轄權(quán)的影響還不是太大。然而，對(duì)于國(guó)際稅收的影響卻極其深刻。首先，常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念受到?jīng)_擊。在國(guó)際稅收中，現(xiàn)行的稅法通常以外國(guó)企業(yè)是否在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)作為判定其是否為本國(guó)居民的依據(jù)，而在電子商務(wù)中，商家只需要在互聯(lián)網(wǎng)上擁有一個(gè)自己的網(wǎng)址、網(wǎng)頁，即可向全世界推銷其產(chǎn)品和服務(wù)，并不需要現(xiàn)行的常設(shè)機(jī)構(gòu)作保障，因而也就難以判定是否為本國(guó)居民。其次，引起了國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突。根據(jù)屬人和屬地原則
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