稅收原則與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)(編輯修改稿)
2025-06-17 10:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 感受的犧牲程度為標(biāo)準(zhǔn)。 犧牲程度的測(cè)定以納稅人納稅前后從其財(cái) 富中得到的效用的差量為準(zhǔn)。包括以下幾種 原則 ①絕對(duì)均等犧牲原則 ②比例均等犧牲原則 ③等量邊際犧牲原則 （三）稅收的彈性原則 衡量稅收的彈性原則： 稅收收入彈性和稅率彈性 稅收收入彈性 是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)引起稅收收入增長(zhǎng)幾個(gè)百分點(diǎn) 的關(guān)系。 可以用公式表示為： 其含義如下： ① Et=0:完全無(wú)彈性，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) /衰退不引起稅收收入變化 ② Et=1:單位彈性，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的比率相同 ③ Et1:富有彈性，稅收收入增長(zhǎng)速度快于經(jīng)濟(jì)增速 ④ Et1:缺乏彈性，稅收收入增長(zhǎng)速度慢于經(jīng)濟(jì)增速 G DPG DPTTE t???稅率彈性 是指當(dāng)稅率增長(zhǎng)一個(gè)百分點(diǎn)引起稅收收入增長(zhǎng)幾個(gè)百 分點(diǎn)的關(guān)系。 可以用公式表示為： 其含義如下： ① Etr=0:完全無(wú)彈性，稅率增加 /衰退不引起稅收收入變化 ② Etr=1:單位彈性，稅率增加與稅收增長(zhǎng)的比率相同 ③ Etr1:富有彈性，稅收收入增長(zhǎng)速度快于稅率增速，通過(guò)提高稅率可以增加稅收收入 ④ Etr1:缺乏彈性，稅收收入增長(zhǎng)速度慢于稅率增速，提高稅率之后反而會(huì)減少稅收收入 與稅率彈性相關(guān)的就是有名的 拉弗曲線 。 TrTrTTE tr???拉弗曲線理論 （ 1）拉弗曲線 (Laffer Curve)的概念 一般情況下，稅率越高，政府的 稅收就越多 ； 但稅率的提高超過(guò) 一定的限度時(shí) （最高臨界點(diǎn)）， 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少， 收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo) 致政府的稅收減少， 描繪這種稅 收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲 線 。 （ 2）拉弗曲線的提出 美國(guó)哥倫比亞大學(xué)教授蒙代爾 早在 1974年在意大利作演說(shuō)時(shí) 隔不久就提出了減稅的思想 。 ? 美國(guó)南加利福尼亞商學(xué)研究生 院教授 阿瑟 拉弗 接受了減稅思 想 ,并到處 “ 推銷 ” 。 ? 拉費(fèi)在向政府官員講解減稅原理時(shí) ,畫出了稅率與總稅收收入的關(guān)系曲線 . （ 3）拉弗曲線的含義 ① 稅率有一個(gè) 臨界點(diǎn) ，超之，稅收收入反而減少。 ② 同樣多的稅收收入，既可以通過(guò) 高稅率 取得了，也 可以通過(guò) 低稅率 取得。 ③ 在達(dá)到最佳稅率之前，提高稅率可增加稅收，這 個(gè)區(qū)域稱作 可行區(qū) ，超過(guò)這一點(diǎn)稅率越高，稅收收入 或 GDP越少，當(dāng)稅率提高到過(guò)高時(shí)，稅收收入或 GDP為 零，因而這個(gè)區(qū)域也稱作 “ 課稅禁區(qū) ” 。 （ 3）拉弗曲線的意義 ① 拉弗曲線理論的基本出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)為稅負(fù)水平的 高低與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之間存在著相互依存的關(guān)系。 高稅率不一定會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) ，取得高收入，高 收入也不一定需要高稅率； ② 根據(jù)拉弗曲線所提示的道理，研究稅收負(fù)擔(dān)理 論，必須 努力尋找和確定最佳稅負(fù)水平 ，從而在 保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上充分有效地取得 稅收收入，滿足國(guó)家行使職能的物質(zhì)需要。 ③ 注意：圖中頂點(diǎn)并不意味稅率恰好等于 50%。 （四） 稅收的法治原則 概念：指政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。 原因：課稅是把雙刃劍 —— 課稅的建設(shè)性： 前提是法治 課稅的破壞性： 若課稅不在法治之下 我的觀察： 封建王朝的滅亡與無(wú)法治之稅收有關(guān)。 封建王朝末年，一般都有巨額的財(cái)政赤字 → 增加稅賦 → 官逼民反 → 王朝滅亡 相比之下，民主社會(huì)里，不大可能無(wú)法無(wú)天地以增加稅賦來(lái)解決政府的財(cái)政問(wèn)題。 財(cái)政困苦中政府的兩難選擇 增稅：政府倒臺(tái) /王朝滅亡（無(wú)法治稅收） 不增稅：政府破產(chǎn)（法治之稅收） 如何解決這個(gè)問(wèn)題？ 陳志武的觀點(diǎn)： 通過(guò)金融工具把債務(wù)壓力分散到今后若干年。方法是把政府債務(wù)證券化，從而緩沖財(cái)政危機(jī)（支付危機(jī)）。同時(shí)使政府債券價(jià)格與政府業(yè)績(jī)直接掛鉤。 正例： 1790年美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)亞歷山大 漢密爾頓的三支債
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