稅收管轄權(quán)原則ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-11 06:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的資本生產(chǎn)率差異開 始進入經(jīng)濟學家的視野，并由此產(chǎn)生了 資本所有權(quán)中性 （ CON） 和國家所有權(quán)中性 （ NON） 兩個新的經(jīng)濟效率標準。 （二）跨國所得課稅原則的新經(jīng)濟效率標準 伴隨著跨國并購逐步取代新建投資成為外國直接投資（ FDI）的主導(dǎo)形式，不同所有者之間的逐步生產(chǎn)率差異開 始進入經(jīng)濟學家的視野，并由此產(chǎn)生了資本所有權(quán)中性（ CON）和國家所有權(quán)中性（ NON）兩個新的經(jīng)濟效率標準。 資本所有權(quán)中性 如果 所有國家都對本國居民的外 國投資所得課稅 （可以是不同稅率），并對外國稅收提供全額抵免 ，那么資 本所有權(quán)的配置將取決于資本生產(chǎn)率 的差異，而不是稅收差異，因此也會 滿足資本所有權(quán)中性的要求。 因此， 實現(xiàn)資本所有權(quán)中性要求 各國稅制具有統(tǒng)一性 ：或統(tǒng)一采用來 源地稅收管轄權(quán)，對外國投資所得免稅；或統(tǒng)一采用居民稅收管轄權(quán)，對 外國投資所得繳納的外國稅款提供抵免，這在各國稅率并統(tǒng)一的情況下是 難以實現(xiàn)的。 （二）跨國所得課稅原則的新經(jīng)濟效率標準 資本所有權(quán)中性 如果所有國家都對本國居民的外國投資所得課稅（可以是不同稅率），并對外國稅收提供全額抵免，那么資本所有權(quán)的配置將取決于資本生產(chǎn)率的差異，而不是稅收差異，因此也會滿足資本所有權(quán)中性的要求。 因此，實現(xiàn)資本所有權(quán)中性要求各國稅制具有統(tǒng)一性；或統(tǒng)一采用來源地稅收管轄權(quán)，對外國投資所得免稅；或統(tǒng)一采用居民稅收管轄權(quán)，對外國投資所得繳納的外國稅款提供抵免，這在各國稅率并統(tǒng)一的情況下是難以實現(xiàn)的。 國家所有權(quán)中性 這是從國家經(jīng)濟效率角度分析。 國家所有權(quán)中性原則將國家法律視為稅收收入和本國居民稅后所得的函數(shù)，認為對外國所得免稅的稅制安排可以使母國福利最大化。 與傳統(tǒng)的國家中性原則不同，按照國家所有權(quán)中性原則，一國采用來源地稅收管轄權(quán)，可以在不減少本國稅收收入的情況下促進本國企業(yè)的稅后贏利能力，從而實現(xiàn)國民福利最大化。
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